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新舊事業(yè)單位會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定 我部對1997年7月印發(fā)的,事業(yè)單位會計制度.財預(yù)字、1997。288號、以下簡稱原制度 進(jìn)行了全面修訂。于2012年12月19日發(fā)布了新、事業(yè)單位會計制度.財會,2012、22號,以下簡稱新制度,自2013年1月1日起施行、為了確保新舊制度順利過渡.現(xiàn)對事業(yè)單位執(zhí)行新制度的有關(guān)銜接問題規(guī)定如下，一、新舊制度銜接總要求 一、自2013年1月1日起。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度的規(guī)定進(jìn)行會計核算和編報財務(wù)報表 二 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度的銜接,相關(guān)工作包括以下幾個方面,1 根據(jù)原賬編制2012年12月31日的科目余額表,2，按照新制度設(shè)立2013年1月1日的新賬、3、將2012年12月31日原賬科目余額按照本規(guī)定進(jìn)行調(diào)整、包括新舊結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整和基建并賬調(diào)整 按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。上述 原賬中各會計科目，指原制度規(guī)定的會計科目，以及參照財政部印發(fā)的相關(guān)補(bǔ)充規(guī)定增設(shè)的會計科目，新舊會計科目對照情況參見本規(guī)定附表 4，根據(jù)新賬各會計科目期初余額、按照新制度編制2013年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表.三.及時調(diào)整會計信息系統(tǒng)，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對原有會計核算軟件和會計信息系統(tǒng)進(jìn)行及時更新和調(diào)試。正確實現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,確保新舊賬套的有序銜接。二。將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬、一 資產(chǎn)類，1 現(xiàn)金。銀行存款。零余額賬戶用款額度.財政應(yīng)返還額度 應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收賬款，預(yù)付賬款.其他應(yīng)收款?？颇?新制度設(shè)置了.庫存現(xiàn)金.銀行存款,零余額賬戶用款額度、財政應(yīng)返還額度,應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款。其他應(yīng)收款?？颇?。其核算內(nèi)容與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同 轉(zhuǎn)賬時、應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目，新賬中相應(yīng)科目設(shè)有明細(xì)科目的,應(yīng)將原賬中上述科目的余額加以分析.分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目，2.材料 產(chǎn)成品,成本費(fèi)用.科目 新制度未設(shè)置.材料、產(chǎn)成品。成本費(fèi)用 科目.但設(shè)置了,存貨、科目 其核算范圍包括原賬中，材料 產(chǎn)成品 成本費(fèi)用.科目的核算內(nèi)容、轉(zhuǎn)賬時,應(yīng)將原賬中,材料，產(chǎn)成品.成本費(fèi)用,科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中、存貨，科目的相關(guān)明細(xì)科目 3.對外投資、科目.新制度將事業(yè)單位的對外投資劃分為短期投資和長期投資,相應(yīng)設(shè)置了、短期投資,長期投資 兩個科目.兩個科目的核算內(nèi)容與原賬中.對外投資.科目的核算內(nèi)容基本相同，轉(zhuǎn)賬時、應(yīng)對原賬中、對外投資 科目的余額進(jìn)行分析、將依法取得的、持有時間不超過1年、含1年，的對外投資余額轉(zhuǎn)入新賬中。短期投資,科目。將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中 長期投資?？颇?4。固定資產(chǎn)、科目,新制度設(shè)置了.固定資產(chǎn) 科目,由于固定資產(chǎn)價值標(biāo)準(zhǔn)提高、原賬中作為固定資產(chǎn)核算的實物資產(chǎn)。將有一部分要按照新制度轉(zhuǎn)為低值易耗品,轉(zhuǎn)賬時 應(yīng)當(dāng)根據(jù)重新確定的固定資產(chǎn)目錄,對原賬中,固定資產(chǎn)、科目的余額進(jìn)行分析 1 對于達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中 存貨。科目 將相應(yīng)的，固定基金，科目余額轉(zhuǎn)入新賬中 事業(yè)基金 科目。對于已領(lǐng)用出庫的。還應(yīng)同時將其成本一次性攤銷、同時做好相關(guān)實物資產(chǎn)的登記管理工作、在新賬中、借記，事業(yè)基金，科目、貸記.存貨，科目.2 對于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中,固定資產(chǎn)?？颇?、5，無形資產(chǎn)、科目。新制度設(shè)置了.無形資產(chǎn) 科目、核算無形資產(chǎn)的原價、原賬中 無形資產(chǎn) 科目余額反映的是尚未攤銷的無形資產(chǎn)價值.轉(zhuǎn)賬時,將原賬中,無形資產(chǎn) 科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中的 無形資產(chǎn) 科目.同時將相應(yīng)的。事業(yè)基金 科目余額轉(zhuǎn)入新賬中、非流動資產(chǎn)基金。無形資產(chǎn),科目，事業(yè)單位按新制度規(guī)定對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的,應(yīng)當(dāng)自2013年1月1日起設(shè)置和啟用、累計攤銷、科目。以，無形資產(chǎn).科目2013年1月1日的期初余額為原價。按新制度規(guī)定進(jìn)行攤銷,二、負(fù)債類,1.借入款項.科目，新制度將事業(yè)單位的借入款項劃分為短期借款和長期借款、相應(yīng)設(shè)置了。短期借款，長期借款,兩個科目，兩個科目的核算內(nèi)容與原賬中，借入款項 科目的核算內(nèi)容基本相同、轉(zhuǎn)賬時,應(yīng)對原賬中，借入款項?？颇康挠囝~進(jìn)行分析、將期限在1年內(nèi)、含1年.的各種借款余額轉(zhuǎn)入新賬中 短期借款.科目。將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中。長期借款 科目、2,應(yīng)交稅金.應(yīng)繳預(yù)算款，應(yīng)繳財政專戶款 科目.新制度設(shè)置了，應(yīng)繳稅費(fèi),應(yīng)繳國庫款.應(yīng)繳財政專戶款、科目、其核算內(nèi)容與原賬中,應(yīng)交稅金.應(yīng)繳預(yù)算款，應(yīng)繳財政專戶款.科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時。應(yīng)將原賬中 應(yīng)交稅金、應(yīng)繳預(yù)算款，應(yīng)繳財政專戶款、科目的余額分別直接轉(zhuǎn)入新賬中的。應(yīng)繳稅費(fèi).應(yīng)繳國庫款 應(yīng)繳財政專戶款，科目，3，應(yīng)付工資、離退休費(fèi),應(yīng)付地方。部門.津貼補(bǔ)貼.應(yīng)付其他個人收入、科目.新制度未設(shè)置 應(yīng)付工資。離退休費(fèi),應(yīng)付地方 部門.津貼補(bǔ)貼，應(yīng)付其他個人收入 科目，但設(shè)置了。應(yīng)付職工薪酬,科目，其核算內(nèi)容涵蓋了原賬中上述三個科目的核算內(nèi)容。并包括應(yīng)付的社會保險費(fèi)和住房公積金等、事業(yè)單位應(yīng)在新賬中該科目下按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目，轉(zhuǎn)賬時,應(yīng)將原賬中，應(yīng)付工資、離退休費(fèi)、應(yīng)付地方，部門、津貼補(bǔ)貼,應(yīng)付其他個人收入，科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬中.應(yīng)付職工薪酬、科目的相關(guān)明細(xì)科目 并對原賬中.其他應(yīng)付款?？颇康挠囝~進(jìn)行分析.將其中屬于事業(yè)單位應(yīng)付的社會保險費(fèi)和住房公積金等的余額,轉(zhuǎn)入新賬中，應(yīng)付職工薪酬。科目的相關(guān)明細(xì)科目,4。應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款，預(yù)收賬款?？颇?新制度設(shè)置了。應(yīng)付票據(jù)。預(yù)收賬款?？颇?，其核算內(nèi)容與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同，轉(zhuǎn)賬時 應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目.新制度設(shè)置了.應(yīng)付賬款?？颇?其核算內(nèi)容與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同,但不包括償還期在1年以上.不含1年、的應(yīng)付賬款.如跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價款等 轉(zhuǎn)賬時,應(yīng)當(dāng)對 應(yīng)付賬款，科目進(jìn)行分析，將償還期在1年以上、不含1年，的應(yīng)付賬款的余額轉(zhuǎn)入新賬中的,長期應(yīng)付款,科目。將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中。應(yīng)付賬款 科目、5。其他應(yīng)付款 科目、新制度設(shè)置了 其他應(yīng)付款 科目。該科目的核算范圍比原賬中，其他應(yīng)付款，科目的核算范圍小。不包括事業(yè)單位應(yīng)付的社會保險費(fèi)和住房公積金，以及償還期限在1年以上、不含1年.的應(yīng)付款項,如以融資租賃租入的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)等,相應(yīng)內(nèi)容轉(zhuǎn)由新制度下.應(yīng)付職工薪酬 長期應(yīng)付款,科目核算 轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中 其他應(yīng)付款，科目的余額進(jìn)行分析 將其中屬于應(yīng)付的社會保險費(fèi)和住房公積金的余額，轉(zhuǎn)入新賬中.應(yīng)付職工薪酬,科目，將其中屬于償還期限在1年以上、不含1年。的應(yīng)付款項的余額。轉(zhuǎn)入新賬中 長期應(yīng)付款,科目,將剩余余額,轉(zhuǎn)入新賬中、其他應(yīng)付款?？颇?，三、凈資產(chǎn)類,1、事業(yè)基金，科目,新制度設(shè)置了，事業(yè)基金 科目.但不再在該科目下設(shè)置、一般基金 投資基金、明細(xì)科目。其核算范圍也較原賬中.事業(yè)基金,科目發(fā)生變化,不再包括財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和財政補(bǔ)助結(jié)余，轉(zhuǎn)賬時 應(yīng)將原賬中 事業(yè)基金?？颇克鶎?。投資基金.明細(xì)科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中。非流動資產(chǎn)基金、長期投資，科目.并對所屬。一般基金,明細(xì)科目的余額?？鄢D(zhuǎn)入新賬中。非流動資產(chǎn)基金.無形資產(chǎn)，科目數(shù)額后的余額。進(jìn)行分析 對屬于新制度下財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的余額轉(zhuǎn)入新賬中。財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn),科目,對屬于新制度下財政補(bǔ)助結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入新賬中。財政補(bǔ)助結(jié)余 科目、將剩余余額 轉(zhuǎn)入新賬中,事業(yè)基金、科目、2。固定基金、科目，新制度未設(shè)置、固定基金,科目 但設(shè)置了、非流動資產(chǎn)基金。科目,核算事業(yè)單位長期投資，固定資產(chǎn) 在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)占用的金額.轉(zhuǎn)賬時。應(yīng)將原賬中，固定基金、科目的余額、扣除轉(zhuǎn)為存貨的固定資產(chǎn)對應(yīng)的固定基金數(shù)額后的余額，轉(zhuǎn)入新賬中、非流動資產(chǎn)基金。固定資產(chǎn)。科目，3，專用基金，科目。新制度設(shè)置了,專用基金,科目,轉(zhuǎn)賬時 應(yīng)將原賬中,專用基金，科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中。專用基金 科目的相關(guān)明細(xì)科目.4.經(jīng)營結(jié)余.科目。新制度設(shè)置了.經(jīng)營結(jié)余 科目，其核算范圍與原賬中.經(jīng)營結(jié)余。科目的核算范圍基本相同。轉(zhuǎn)賬時 如果原賬中 經(jīng)營結(jié)余，科目有借方余額.應(yīng)直接轉(zhuǎn)入新賬中、經(jīng)營結(jié)余、科目。5,事業(yè)結(jié)余，結(jié)余分配?？颇?，新制度設(shè)置了，事業(yè)結(jié)余、科目，其核算范圍較原賬中 事業(yè)結(jié)余，科目發(fā)生變化,不再包括財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和財政補(bǔ)助結(jié)余、新制度未設(shè)置.結(jié)余分配?？颇?但設(shè)置了,非財政補(bǔ)助結(jié)余分配、科目 核算事業(yè)單位本年度非財政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況和結(jié)果 因原賬中、事業(yè)結(jié)余、結(jié)余分配.科目一般無余額。不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理.事業(yè)結(jié)余，非財政補(bǔ)助結(jié)余分配、科目自2013年1月1日起直接啟用新賬即可,四。收入支出類.1.財政補(bǔ)助收入 事業(yè)收入.上級補(bǔ)助收入。附屬單位繳款。經(jīng)營收入、其他收入,撥出經(jīng)費(fèi) 事業(yè)支出 上繳上級支出，對附屬單位補(bǔ)助,經(jīng)營支出、銷售稅金,結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建?？颇?。由于上述原賬中收入支出類科目年末無余額 不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理.自2013年1月1日起,應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入支出類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理 2。撥入?？?撥出?？??？钪С?，科目.新制度未設(shè)置,撥入專款 撥出?？?專款支出 科目 轉(zhuǎn)賬時 應(yīng)將原賬中、撥入?？?，科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中.非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 科目的貸方，將原賬中，撥出?？??？钪С觯颇康挠囝~轉(zhuǎn)入新賬中。非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn).科目的借方 三,按照新制度將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照新制度的要求.在按國家有關(guān)規(guī)定單獨核算基本建設(shè)投資的同時、將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入單位會計 大賬、新制度設(shè)置了，在建工程 科目、該科目為新設(shè)科目 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在新賬中、在建工程,科目下設(shè)置,基建工程、明細(xì)科目，核算由基建賬并入的在建工程成本.將2012年12月31日原基建賬中相關(guān)科目余額并入新賬時 按照基建賬中。建筑安裝工程投資，設(shè)備投資,待攤投資。預(yù)付工程款 等科目余額,借記新賬中、在建工程、基建工程?？颇?。按照基建賬中、交付使用資產(chǎn)、等科目余額。借記新賬中,固定資產(chǎn)、等科目，按照基建賬中?；ㄍ顿Y借款、科目余額，貸記新賬中 長期借款、科目,按照基建賬中。建筑安裝工程投資。設(shè)備投資 待攤投資。預(yù)付工程款,交付使用資產(chǎn) 等科目余額，貸記新賬中.非流動資產(chǎn)基金?？颇康南嚓P(guān)明細(xì)科目 按照基建賬中 基建撥款.科目余額中歸屬于財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的部分,貸記新賬中 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn).科目.按照基建賬中其他科目余額。分析調(diào)整新賬中相應(yīng)科目、按照上述借貸方差額、貸記或借記新賬中,事業(yè)基金.科目，事業(yè)單位執(zhí)行新制度后.應(yīng)當(dāng)至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額,在，大賬、中按照新制度對基建相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理 四.財務(wù)報表新舊銜接、一 編制2013年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表,事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)新賬各會計科目期初余額.按照新制度編制2013年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表,二。事業(yè)單位2013年度財務(wù)報表的編制,事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定編制2013年的月度、年度財務(wù)報表，在編制2013年度收入支出表.財政補(bǔ)助收入支出表時 不要求填列上年比較數(shù)、五。其他銜接事項、新制度設(shè)置了 累計折舊 科目 核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)計提的累計折舊.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照 事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則 或相關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定確定是否對固定資產(chǎn)計提折舊 不對固定資產(chǎn)計提折舊的.不設(shè)置.累計折舊、科目,對固定資產(chǎn)計提折舊的.應(yīng)當(dāng)按照新制度的規(guī)定設(shè)置，累計折舊、科目、并進(jìn)行如下處理、1 對執(zhí)行新制度前形成的固定資產(chǎn)。不包括新舊轉(zhuǎn)賬時轉(zhuǎn)入 存貨、的固定資產(chǎn)、應(yīng)當(dāng)在2013年度全面核查其原價。截至2013年12月31日的已使用年限、尚可使用年限等。并于2013年12月31日對這些固定資產(chǎn)補(bǔ)提折舊，按照應(yīng)計提的折舊金額 借記 非流動資產(chǎn)基金、固定資產(chǎn)?？颇?貸記、累計折舊 科目、自2014年1月1日起對這些固定資產(chǎn)按照新制度的規(guī)定按月計提折舊 2.對執(zhí)行新制度后形成的固定資產(chǎn)、應(yīng)當(dāng)按照新制度的規(guī)定按月計提折舊。