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新舊事業(yè)單位會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定,我部對1997年7月印發(fā)的，事業(yè)單位會計制度.財預(yù)字.1997.288號.以下簡稱原制度.進行了全面修訂、于2012年12月19日發(fā)布了新，事業(yè)單位會計制度,財會.2012、22號。以下簡稱新制度，自2013年1月1日起施行、為了確保新舊制度順利過渡,現(xiàn)對事業(yè)單位執(zhí)行新制度的有關(guān)銜接問題規(guī)定如下 一,新舊制度銜接總要求、一。自2013年1月1日起 事業(yè)單位應(yīng)當嚴格按照新制度的規(guī)定進行會計核算和編報財務(wù)報表.二.事業(yè)單位應(yīng)當按照本規(guī)定做好新舊制度的銜接，相關(guān)工作包括以下幾個方面,1,根據(jù)原賬編制2012年12月31日的科目余額表.2.按照新制度設(shè)立2013年1月1日的新賬、3,將2012年12月31日原賬科目余額按照本規(guī)定進行調(diào)整.包括新舊結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整和基建并賬調(diào)整.按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表.作為新賬各會計科目的期初余額。上述,原賬中各會計科目、指原制度規(guī)定的會計科目.以及參照財政部印發(fā)的相關(guān)補充規(guī)定增設(shè)的會計科目,新舊會計科目對照情況參見本規(guī)定附表 4,根據(jù)新賬各會計科目期初余額.按照新制度編制2013年1月1日期初資產(chǎn)負債表 三、及時調(diào)整會計信息系統(tǒng),事業(yè)單位應(yīng)當對原有會計核算軟件和會計信息系統(tǒng)進行及時更新和調(diào)試。正確實現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、確保新舊賬套的有序銜接，二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬、一.資產(chǎn)類、1,現(xiàn)金，銀行存款。零余額賬戶用款額度 財政應(yīng)返還額度，應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款。預(yù)付賬款.其他應(yīng)收款.科目,新制度設(shè)置了 庫存現(xiàn)金,銀行存款。零余額賬戶用款額度.財政應(yīng)返還額度,應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收賬款,預(yù)付賬款。其他應(yīng)收款,科目.其核算內(nèi)容與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同 轉(zhuǎn)賬時,應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目、新賬中相應(yīng)科目設(shè)有明細科目的.應(yīng)將原賬中上述科目的余額加以分析,分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細科目、2.材料。產(chǎn)成品。成本費用.科目、新制度未設(shè)置、材料,產(chǎn)成品，成本費用.科目,但設(shè)置了，存貨。科目.其核算范圍包括原賬中 材料。產(chǎn)成品，成本費用，科目的核算內(nèi)容 轉(zhuǎn)賬時.應(yīng)將原賬中 材料.產(chǎn)成品.成本費用?？颇康挠囝~分析轉(zhuǎn)入新賬中.存貨，科目的相關(guān)明細科目，3.對外投資,科目、新制度將事業(yè)單位的對外投資劃分為短期投資和長期投資 相應(yīng)設(shè)置了.短期投資.長期投資、兩個科目、兩個科目的核算內(nèi)容與原賬中。對外投資,科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時 應(yīng)對原賬中。對外投資?？颇康挠囝~進行分析 將依法取得的 持有時間不超過1年,含1年 的對外投資余額轉(zhuǎn)入新賬中、短期投資、科目、將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中。長期投資。科目，4.固定資產(chǎn)、科目,新制度設(shè)置了。固定資產(chǎn)?？颇?由于固定資產(chǎn)價值標準提高,原賬中作為固定資產(chǎn)核算的實物資產(chǎn).將有一部分要按照新制度轉(zhuǎn)為低值易耗品,轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當根據(jù)重新確定的固定資產(chǎn)目錄,對原賬中,固定資產(chǎn)、科目的余額進行分析.1，對于達不到新制度中固定資產(chǎn)確認標準的 應(yīng)當將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中，存貨 科目.將相應(yīng)的。固定基金,科目余額轉(zhuǎn)入新賬中，事業(yè)基金、科目，對于已領(lǐng)用出庫的 還應(yīng)同時將其成本一次性攤銷、同時做好相關(guān)實物資產(chǎn)的登記管理工作.在新賬中。借記 事業(yè)基金、科目.貸記，存貨、科目。2，對于符合新制度中固定資產(chǎn)確認標準的、應(yīng)當將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中，固定資產(chǎn).科目，5。無形資產(chǎn),科目.新制度設(shè)置了 無形資產(chǎn) 科目,核算無形資產(chǎn)的原價、原賬中。無形資產(chǎn)，科目余額反映的是尚未攤銷的無形資產(chǎn)價值，轉(zhuǎn)賬時、將原賬中。無形資產(chǎn) 科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中的.無形資產(chǎn),科目。同時將相應(yīng)的,事業(yè)基金,科目余額轉(zhuǎn)入新賬中.非流動資產(chǎn)基金。無形資產(chǎn)，科目，事業(yè)單位按新制度規(guī)定對無形資產(chǎn)進行攤銷的、應(yīng)當自2013年1月1日起設(shè)置和啟用、累計攤銷，科目、以.無形資產(chǎn)?？颇?013年1月1日的期初余額為原價，按新制度規(guī)定進行攤銷。二.負債類，1 借入款項，科目。新制度將事業(yè)單位的借入款項劃分為短期借款和長期借款。相應(yīng)設(shè)置了.短期借款.長期借款 兩個科目。兩個科目的核算內(nèi)容與原賬中。借入款項.科目的核算內(nèi)容基本相同,轉(zhuǎn)賬時、應(yīng)對原賬中,借入款項，科目的余額進行分析、將期限在1年內(nèi) 含1年、的各種借款余額轉(zhuǎn)入新賬中 短期借款?？颇俊⑹Ｓ嘤囝~轉(zhuǎn)入新賬中、長期借款，科目 2 應(yīng)交稅金。應(yīng)繳預(yù)算款 應(yīng)繳財政專戶款，科目。新制度設(shè)置了，應(yīng)繳稅費，應(yīng)繳國庫款、應(yīng)繳財政專戶款?？颇?其核算內(nèi)容與原賬中。應(yīng)交稅金，應(yīng)繳預(yù)算款，應(yīng)繳財政專戶款?？颇康暮怂銉?nèi)容基本相同、轉(zhuǎn)賬時、應(yīng)將原賬中.應(yīng)交稅金。應(yīng)繳預(yù)算款。應(yīng)繳財政專戶款,科目的余額分別直接轉(zhuǎn)入新賬中的 應(yīng)繳稅費，應(yīng)繳國庫款 應(yīng)繳財政專戶款.科目,3 應(yīng)付工資、離退休費.應(yīng)付地方，部門 津貼補貼 應(yīng)付其他個人收入.科目，新制度未設(shè)置，應(yīng)付工資，離退休費 應(yīng)付地方.部門,津貼補貼.應(yīng)付其他個人收入 科目、但設(shè)置了、應(yīng)付職工薪酬、科目 其核算內(nèi)容涵蓋了原賬中上述三個科目的核算內(nèi)容、并包括應(yīng)付的社會保險費和住房公積金等 事業(yè)單位應(yīng)在新賬中該科目下按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置明細科目，轉(zhuǎn)賬時、應(yīng)將原賬中 應(yīng)付工資。離退休費、應(yīng)付地方.部門.津貼補貼。應(yīng)付其他個人收入,科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬中.應(yīng)付職工薪酬?？颇康南嚓P(guān)明細科目。并對原賬中，其他應(yīng)付款?？颇康挠囝~進行分析、將其中屬于事業(yè)單位應(yīng)付的社會保險費和住房公積金等的余額 轉(zhuǎn)入新賬中。應(yīng)付職工薪酬，科目的相關(guān)明細科目,4、應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款、科目 新制度設(shè)置了。應(yīng)付票據(jù)，預(yù)收賬款.科目，其核算內(nèi)容與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時,應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目.新制度設(shè)置了,應(yīng)付賬款 科目,其核算內(nèi)容與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同.但不包括償還期在1年以上 不含1年.的應(yīng)付賬款。如跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價款等。轉(zhuǎn)賬時。應(yīng)當對,應(yīng)付賬款?？颇窟M行分析，將償還期在1年以上 不含1年.的應(yīng)付賬款的余額轉(zhuǎn)入新賬中的，長期應(yīng)付款.科目。將剩余余額。轉(zhuǎn)入新賬中、應(yīng)付賬款，科目，5 其他應(yīng)付款,科目,新制度設(shè)置了，其他應(yīng)付款 科目,該科目的核算范圍比原賬中,其他應(yīng)付款?？颇康暮怂惴秶?不包括事業(yè)單位應(yīng)付的社會保險費和住房公積金,以及償還期限在1年以上,不含1年 的應(yīng)付款項 如以融資租賃租入的固定資產(chǎn)租賃費等。相應(yīng)內(nèi)容轉(zhuǎn)由新制度下，應(yīng)付職工薪酬，長期應(yīng)付款、科目核算、轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中,其他應(yīng)付款,科目的余額進行分析、將其中屬于應(yīng)付的社會保險費和住房公積金的余額.轉(zhuǎn)入新賬中、應(yīng)付職工薪酬.科目 將其中屬于償還期限在1年以上。不含1年、的應(yīng)付款項的余額、轉(zhuǎn)入新賬中。長期應(yīng)付款?？颇?，將剩余余額、轉(zhuǎn)入新賬中。其他應(yīng)付款?？颇?、三 凈資產(chǎn)類。1 事業(yè)基金，科目。新制度設(shè)置了,事業(yè)基金，科目,但不再在該科目下設(shè)置,一般基金，投資基金 明細科目，其核算范圍也較原賬中,事業(yè)基金。科目發(fā)生變化.不再包括財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和財政補助結(jié)余，轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中，事業(yè)基金?？颇克鶎?。投資基金.明細科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中。非流動資產(chǎn)基金、長期投資,科目、并對所屬。一般基金，明細科目的余額、扣除轉(zhuǎn)入新賬中 非流動資產(chǎn)基金.無形資產(chǎn)。科目數(shù)額后的余額、進行分析 對屬于新制度下財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的余額轉(zhuǎn)入新賬中.財政補助結(jié)轉(zhuǎn).科目.對屬于新制度下財政補助結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入新賬中 財政補助結(jié)余 科目 將剩余余額,轉(zhuǎn)入新賬中。事業(yè)基金.科目.2,固定基金,科目、新制度未設(shè)置、固定基金.科目、但設(shè)置了 非流動資產(chǎn)基金,科目。核算事業(yè)單位長期投資 固定資產(chǎn),在建工程。無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)占用的金額.轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中 固定基金、科目的余額,扣除轉(zhuǎn)為存貨的固定資產(chǎn)對應(yīng)的固定基金數(shù)額后的余額.轉(zhuǎn)入新賬中、非流動資產(chǎn)基金。固定資產(chǎn).科目。3。專用基金.科目，新制度設(shè)置了、專用基金 科目.轉(zhuǎn)賬時.應(yīng)將原賬中.專用基金?？颇康挠囝~分析轉(zhuǎn)入新賬中 專用基金 科目的相關(guān)明細科目、4.經(jīng)營結(jié)余,科目,新制度設(shè)置了，經(jīng)營結(jié)余、科目 其核算范圍與原賬中,經(jīng)營結(jié)余，科目的核算范圍基本相同 轉(zhuǎn)賬時、如果原賬中 經(jīng)營結(jié)余?？颇坑薪璺接囝~ 應(yīng)直接轉(zhuǎn)入新賬中,經(jīng)營結(jié)余 科目。5、事業(yè)結(jié)余，結(jié)余分配.科目，新制度設(shè)置了 事業(yè)結(jié)余 科目 其核算范圍較原賬中。事業(yè)結(jié)余?？颇堪l(fā)生變化 不再包括財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和財政補助結(jié)余、新制度未設(shè)置。結(jié)余分配.科目、但設(shè)置了.非財政補助結(jié)余分配?？颇俊：怂闶聵I(yè)單位本年度非財政補助結(jié)余分配的情況和結(jié)果 因原賬中 事業(yè)結(jié)余 結(jié)余分配、科目一般無余額.不需進行轉(zhuǎn)賬處理、事業(yè)結(jié)余、非財政補助結(jié)余分配?？颇孔?013年1月1日起直接啟用新賬即可。四。收入支出類，1、財政補助收入,事業(yè)收入、上級補助收入 附屬單位繳款.經(jīng)營收入，其他收入、撥出經(jīng)費 事業(yè)支出。上繳上級支出.對附屬單位補助、經(jīng)營支出、銷售稅金。結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建、科目,由于上述原賬中收入支出類科目年末無余額 不需進行轉(zhuǎn)賬處理。自2013年1月1日起、應(yīng)當按照新制度設(shè)置收入支出類科目并進行賬務(wù)處理 2。撥入?？?撥出?？??？钪С?科目,新制度未設(shè)置。撥入?？?撥出專款.?？钪С??？颇?轉(zhuǎn)賬時 應(yīng)將原賬中。撥入?？?、科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中.非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)，科目的貸方.將原賬中。撥出?？??？钪С?科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)?？颇康慕璺?三、按照新制度將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬 事業(yè)單位應(yīng)當按照新制度的要求、在按國家有關(guān)規(guī)定單獨核算基本建設(shè)投資的同時,將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入單位會計,大賬、新制度設(shè)置了 在建工程，科目 該科目為新設(shè)科目.事業(yè)單位應(yīng)當在新賬中，在建工程?？颇肯略O(shè)置,基建工程。明細科目,核算由基建賬并入的在建工程成本,將2012年12月31日原基建賬中相關(guān)科目余額并入新賬時、按照基建賬中.建筑安裝工程投資.設(shè)備投資、待攤投資，預(yù)付工程款。等科目余額，借記新賬中，在建工程,基建工程,科目、按照基建賬中。交付使用資產(chǎn) 等科目余額、借記新賬中，固定資產(chǎn) 等科目、按照基建賬中?；ㄍ顿Y借款，科目余額.貸記新賬中。長期借款,科目,按照基建賬中，建筑安裝工程投資.設(shè)備投資 待攤投資.預(yù)付工程款，交付使用資產(chǎn)、等科目余額，貸記新賬中.非流動資產(chǎn)基金。科目的相關(guān)明細科目，按照基建賬中,基建撥款，科目余額中歸屬于財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的部分。貸記新賬中。財政補助結(jié)轉(zhuǎn)，科目.按照基建賬中其他科目余額，分析調(diào)整新賬中相應(yīng)科目.按照上述借貸方差額。貸記或借記新賬中 事業(yè)基金 科目 事業(yè)單位執(zhí)行新制度后、應(yīng)當至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額.在。大賬,中按照新制度對基建相關(guān)業(yè)務(wù)進行會計處理.四.財務(wù)報表新舊銜接 一 編制2013年1月1日期初資產(chǎn)負債表，事業(yè)單位應(yīng)當根據(jù)新賬各會計科目期初余額、按照新制度編制2013年1月1日期初資產(chǎn)負債表、二，事業(yè)單位2013年度財務(wù)報表的編制。事業(yè)單位應(yīng)當按照新制度規(guī)定編制2013年的月度。年度財務(wù)報表.在編制2013年度收入支出表、財政補助收入支出表時,不要求填列上年比較數(shù)、五.其他銜接事項.新制度設(shè)置了.累計折舊、科目、核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)計提的累計折舊。事業(yè)單位應(yīng)當按照,事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則、或相關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定確定是否對固定資產(chǎn)計提折舊，不對固定資產(chǎn)計提折舊的.不設(shè)置 累計折舊,科目,對固定資產(chǎn)計提折舊的,應(yīng)當按照新制度的規(guī)定設(shè)置。累計折舊，科目 并進行如下處理。1。對執(zhí)行新制度前形成的固定資產(chǎn)。不包括新舊轉(zhuǎn)賬時轉(zhuǎn)入,存貨 的固定資產(chǎn).應(yīng)當在2013年度全面核查其原價，截至2013年12月31日的已使用年限,尚可使用年限等。并于2013年12月31日對這些固定資產(chǎn)補提折舊.按照應(yīng)計提的折舊金額、借記,非流動資產(chǎn)基金,固定資產(chǎn) 科目.貸記.累計折舊.科目，自2014年1月1日起對這些固定資產(chǎn)按照新制度的規(guī)定按月計提折舊。2，對執(zhí)行新制度后形成的固定資產(chǎn) 應(yīng)當按照新制度的規(guī)定按月計提折舊、