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第六章 預(yù)約定價(jià)安排管理，第四十六條.企業(yè)可以依據(jù)所得稅法第四十二條、所得稅法實(shí)施條例第一百一十三條及征管法實(shí)施細(xì)則第五十三條的規(guī)定，與稅務(wù)機(jī)關(guān)就企業(yè)未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排、預(yù)約定價(jià)安排的談簽與執(zhí)行通常經(jīng)過預(yù)備會談，正式申請.審核評估.磋商、簽訂安排和監(jiān)控執(zhí)行6個階段。預(yù)約定價(jià)安排包括單邊.雙邊和多邊3種類型,第四十七條。預(yù)約定價(jià)安排應(yīng)由設(shè)區(qū)的市 自治州以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、第四十八條 預(yù)約定價(jià)安排一般適用于同時(shí)滿足以下條件的企業(yè).一、年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上、二.依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù)。三，按規(guī)定準(zhǔn)備。保存和提供同期資料。第四十九條，預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易,預(yù)約定價(jià)安排的談簽不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提交預(yù)約定價(jià)安排正式書面申請當(dāng)年或以前年度關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整,如果企業(yè)申請當(dāng)年或以前年度的關(guān)聯(lián)交易與預(yù)約定價(jià)安排適用年度相同或類似，經(jīng)企業(yè)申請、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn).可將預(yù)約定價(jià)安排確定的定價(jià)原則和計(jì)算方法適用于申請當(dāng)年或以前年度關(guān)聯(lián)交易的評估和調(diào)整，第五十條 企業(yè)正式申請談簽預(yù)約定價(jià)安排前.應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出談簽意向、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)企業(yè)的書面要求、與企業(yè)就預(yù)約定價(jià)安排的相關(guān)內(nèi)容及達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排的可行性開展預(yù)備會談、并填制 預(yù)約定價(jià)安排會談記錄.預(yù)備會談可以采用匿名的方式.一,企業(yè)申請單邊預(yù)約定價(jià)安排的 應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出談簽意向.在預(yù)備會談期間 企業(yè)應(yīng)就以下內(nèi)容提供資料 并與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行討論,2、安排涉及的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易，3,企業(yè)以前年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，4、安排涉及各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險(xiǎn)的說明，5,是否應(yīng)用安排確定的方法解決以前年度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題 6。其他需要說明的情況.1,向稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局提出預(yù)備會談申請的情況，2.安排涉及的關(guān)聯(lián)方以前年度生產(chǎn)經(jīng)營情況及關(guān)聯(lián)交易情況 3、向稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局提出的預(yù)約定價(jià)安排擬采用的定價(jià)原則和計(jì)算方法，三,預(yù)備會談達(dá)成一致意見的 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自達(dá)成一致意見之日起15日內(nèi)書面通知企業(yè)?？梢跃皖A(yù)約定價(jià)安排相關(guān)事宜進(jìn)行正式談判、并向企業(yè)送達(dá).預(yù)約定價(jià)安排正式會談通知書.預(yù)備會談不能達(dá)成一致意見的.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自最后一次預(yù)備會談結(jié)束之日起15日內(nèi)書面通知企業(yè),向企業(yè)送達(dá),拒絕企業(yè)申請預(yù)約定價(jià)安排通知書 拒絕企業(yè)申請預(yù)約定價(jià)安排,并說明理由,第五十一條、企業(yè)應(yīng)在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)正式會談通知之日起3個月內(nèi)、向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出預(yù)約定價(jià)安排書面申請報(bào)告.并報(bào)送，預(yù)約定價(jià)安排正式申請書。企業(yè)申請雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排的,應(yīng)將、預(yù)約定價(jià)安排正式申請書.和,啟動相互協(xié)商程序申請書 同時(shí)報(bào)送國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān),一,預(yù)約定價(jià)安排書面申請報(bào)告應(yīng)包括如下內(nèi)容。1,相關(guān)的集團(tuán)組織架構(gòu)。公司內(nèi)部結(jié)構(gòu),關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易情況，2。企業(yè)近三年財(cái)務(wù).會計(jì)報(bào)表資料 產(chǎn)品功能和資產(chǎn)、包括無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)、的資料、3、安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易類別和納稅年度,4，關(guān)聯(lián)方之間功能和風(fēng)險(xiǎn)劃分。包括劃分所依據(jù)的機(jī)構(gòu) 人員 費(fèi)用，資產(chǎn)等、5，安排適用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則和計(jì)算方法 以及支持這一原則和方法的功能風(fēng)險(xiǎn)分析?？杀刃苑治龊图僭O(shè)條件等.6 市場情況的說明.包括行業(yè)發(fā)展趨勢和競爭環(huán)境,7.安排預(yù)約期間的年度經(jīng)營規(guī)模。經(jīng)營效益預(yù)測以及經(jīng)營規(guī)劃等,8，與安排有關(guān)的關(guān)聯(lián)交易,經(jīng)營安排及利潤水平等財(cái)務(wù)方面的信息 9,是否涉及雙重征稅等問題.10.涉及境內(nèi)。外有關(guān)法律，稅收協(xié)定等相關(guān)問題，二.企業(yè)因下列特殊原因無法按期提交書面申請報(bào)告的.可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，并報(bào)送。預(yù)約定價(jià)安排正式申請延期報(bào)送申請書,1 需要特別準(zhǔn)備某些方面的資料 2.需要對資料做技術(shù)上的處理,如文字翻譯等、3，其他非主觀原因、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)書面延期申請后15日內(nèi),對其延期事項(xiàng)做出書面答復(fù).并向企業(yè)送達(dá)。預(yù)約定價(jià)安排正式申請延期報(bào)送答復(fù)書、逾期未做出答復(fù)的。視同稅務(wù)機(jī)關(guān)已同意企業(yè)的延期申請、三.上述申請內(nèi)容所涉及的文件資料和情況說明,包括能夠支持?jǐn)M選用的定價(jià)原則,計(jì)算方法和能證實(shí)符合預(yù)約定價(jià)安排條件的所有文件資料。企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)均應(yīng)妥善保存、第五十二條，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)提交的預(yù)約定價(jià)安排正式書面申請及所需文件 資料之日起5個月內(nèi)。進(jìn)行審核和評估.根據(jù)審核和評估的具體情況可要求企業(yè)補(bǔ)充提供有關(guān)資料 形成審核評估結(jié)論、因特殊情況.需要延長審核評估時(shí)間的、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)書面通知企業(yè) 并向企業(yè)送達(dá)，預(yù)約定價(jià)安排審核評估延期通知書.延長期限不得超過3個月、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主要審核和評估以下內(nèi)容。一 歷史經(jīng)營狀況、分析。評估企業(yè)的經(jīng)營規(guī)劃、發(fā)展趨勢,經(jīng)營范圍等文件資料,重點(diǎn)審核可行性研究報(bào)告,投資預(yù)、決、算。董事會決議等。綜合分析反映經(jīng)營業(yè)績的有關(guān)信息和資料.如財(cái)務(wù)、會計(jì)報(bào)表，審計(jì)報(bào)告等。二、功能和風(fēng)險(xiǎn)狀況.分析。評估企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間在供貨。生產(chǎn)。運(yùn)輸、銷售等各環(huán)節(jié)以及在研究,開發(fā)無形資產(chǎn)等方面各自所擁有的份額。執(zhí)行的功能以及在存貨、信貸，外匯,市場等方面所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn) 三，可比信息 分析，評估企業(yè)提供的境內(nèi)，外可比價(jià)格信息，說明可比企業(yè)和申請企業(yè)之間的實(shí)質(zhì)性差異、并進(jìn)行調(diào)整 若不能確認(rèn)可比交易或經(jīng)營活動的合理性、應(yīng)明確企業(yè)須進(jìn)一步提供的有關(guān)文件.資料.以證明其所選用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則和計(jì)算方法公平地反映了被審核的關(guān)聯(lián)交易和經(jīng)營現(xiàn)狀 并得到相關(guān)財(cái)務(wù),經(jīng)營等資料的證實(shí),四。假設(shè)條件,分析.評估對行業(yè)盈利能力和對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響因素及其影響程度.合理確定預(yù)約定價(jià)安排適用的假設(shè)條件 五 轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則和計(jì)算方法,分析。評估企業(yè)在預(yù)約定價(jià)安排中選用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則和計(jì)算方法是否以及如何真實(shí)地運(yùn)用于以前，現(xiàn)在和未來年度的關(guān)聯(lián)交易以及相關(guān)財(cái)務(wù),經(jīng)營資料之中，是否符合法律,法規(guī)的規(guī)定，六.預(yù)期的公平交易價(jià)格或利潤區(qū)間，通過對確定的可比價(jià)格 利潤率，可比企業(yè)交易等情況的進(jìn)一步審核和評估，測算出稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)均可接受的價(jià)格或利潤區(qū)間。第五十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自單邊預(yù)約定價(jià)安排形成審核評估結(jié)論之日起30日內(nèi),與企業(yè)進(jìn)行預(yù)約定價(jià)安排磋商.磋商達(dá)成一致的、應(yīng)將預(yù)約定價(jià)安排草案和審核評估報(bào)告一并層報(bào)國家稅務(wù)總局審定，國家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局開展雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排的磋商 磋商達(dá)成一致的 根據(jù)磋商備忘錄擬定預(yù)約定價(jià)安排草案、預(yù)約定價(jià)安排草案應(yīng)包括如下內(nèi)容、一.關(guān)聯(lián)方名稱、地址等基本信息。二、安排涉及的關(guān)聯(lián)交易及適用年度。三。安排選定的可比價(jià)格或交易,轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則和計(jì)算方法、預(yù)期經(jīng)營結(jié)果等.四、與轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法運(yùn)用和計(jì)算基礎(chǔ)相關(guān)的術(shù)語定義、五，假設(shè)條件 六.企業(yè)年度報(bào)告,記錄保存 假設(shè)條件變動通知等義務(wù),七。安排的法律效力,文件資料等信息的保密性。八.相互責(zé)任條款、九,安排的修訂,十.解決爭議的方法和途徑。十一 生效日期.十二，附則,第五十四條、稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)就單邊預(yù)約定價(jià)安排草案內(nèi)容達(dá)成一致后,雙方的法定代表人或法定代表人授權(quán)的代表正式簽訂單邊預(yù)約定價(jià)安排。國家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局就雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排草案內(nèi)容達(dá)成一致后，雙方或多方稅務(wù)主管當(dāng)局授權(quán)的代表正式簽訂雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排與企業(yè)簽訂、雙邊、多邊.預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行協(xié)議書 第五十五條。在預(yù)約定價(jià)安排正式談判后和預(yù)約定價(jià)安排簽訂前，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)均可暫停、終止談判，涉及雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排的、經(jīng)締約各方稅務(wù)主管當(dāng)局協(xié)商、可暫停 終止談判,終止談判的，雙方應(yīng)將談判中相互提供的全部資料退還給對方.第五十六條、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立監(jiān)控管理制度。監(jiān)控預(yù)約定價(jià)安排的執(zhí)行情況.一、在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期內(nèi).企業(yè)應(yīng)完整保存與安排有關(guān)的文件和資料。包括賬簿和有關(guān)記錄等 不得丟失、銷毀和轉(zhuǎn)移。并在納稅年度終了后5個月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排情況的年度報(bào)告 年度報(bào)告應(yīng)說明報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營情況以及企業(yè)遵守預(yù)約定價(jià)安排的情況。包括預(yù)約定價(jià)安排要求的所有事項(xiàng)，以及是否有修訂或?qū)嵸|(zhì)上終止該預(yù)約定價(jià)安排的要求，如有未決問題或?qū)⒁l(fā)生的問題，企業(yè)應(yīng)在年度報(bào)告中予以說明 以便與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商是否修訂或終止安排、二。在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期內(nèi).稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期,一般為半年，檢查企業(yè)履行安排的情況。檢查內(nèi)容主要包括.企業(yè)是否遵守了安排條款及要求，為談簽安排而提供的資料和年度報(bào)告是否反映了企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況 轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法所依據(jù)的資料和計(jì)算方法是否正確、安排所描述的假設(shè)條件是否仍然有效、企業(yè)對轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的運(yùn)用是否與假設(shè)條件相一致等，稅務(wù)機(jī)關(guān)如發(fā)現(xiàn)企業(yè)有違反安排的一般情況。可視情況進(jìn)行處理，直至終止安排、如發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在隱瞞或拒不執(zhí)行安排的情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)定預(yù)約定價(jià)安排自始無效，三 在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期內(nèi).如果企業(yè)發(fā)生實(shí)際經(jīng)營結(jié)果不在安排所預(yù)期的價(jià)格或利潤區(qū)間之內(nèi)的情況 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在報(bào)經(jīng)上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后,將實(shí)際經(jīng)營結(jié)果調(diào)整到安排所確定的價(jià)格或利潤區(qū)間內(nèi)。涉及雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排的.應(yīng)當(dāng)層報(bào)國家稅務(wù)總局核準(zhǔn),四、在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期內(nèi),企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化.應(yīng)在發(fā)生變化后30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告，詳細(xì)說明該變化對預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行的影響 并附相關(guān)資料 由于非主觀原因而無法按期報(bào)告的 可以延期報(bào)告，但延長期不得超過30日,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到企業(yè)書面報(bào)告之日起60日內(nèi)、予以審核和處理 包括審查企業(yè)變化情況、與企業(yè)協(xié)商修訂預(yù)約定價(jià)安排條款和相關(guān)條件，或根據(jù)實(shí)質(zhì)性變化對預(yù)約定價(jià)安排的影響程度采取修訂或終止安排等措施，原預(yù)約定價(jià)安排終止執(zhí)行后。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以和企業(yè)按照本章規(guī)定的程序和要求.重新談簽新的預(yù)約定價(jià)安排、五。國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局與企業(yè)共同簽訂的預(yù)約定價(jià)安排 在執(zhí)行期內(nèi)、企業(yè)應(yīng)分別向國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局報(bào)送執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排情況的年度報(bào)告和實(shí)質(zhì)性變化報(bào)告，國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)對企業(yè)執(zhí)行安排的情況，實(shí)行聯(lián)合檢查和審核，第五十七條、預(yù)約定價(jià)安排期滿后自動失效，如企業(yè)需要續(xù)簽的、應(yīng)在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期滿前90日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出續(xù)簽申請、報(bào)送，預(yù)約定價(jià)安排續(xù)簽申請書、并提供可靠的證明材料，說明現(xiàn)行預(yù)約定價(jià)安排所述事實(shí)和相關(guān)環(huán)境沒有發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化、并且一直遵守該預(yù)約定價(jià)安排中的各項(xiàng)條款和約定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)續(xù)簽申請之日起15日內(nèi)做出是否受理的書面答復(fù).向企業(yè)送達(dá)，預(yù)約定價(jià)安排申請續(xù)簽答復(fù)書。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)審核。評估企業(yè)的續(xù)簽申請資料.與企業(yè)協(xié)商擬定預(yù)約定價(jià)安排草案,并按雙方商定的續(xù)簽時(shí)間，地點(diǎn)等相關(guān)事宜 與企業(yè)完成續(xù)簽工作、第五十八條，預(yù)約定價(jià)安排的談簽或執(zhí)行同時(shí)涉及兩個以上省，自治區(qū).直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)，或者同時(shí)涉及國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的,由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)、企業(yè)可以直接向國家稅務(wù)總局書面提出談簽意向,第五十九條、稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)達(dá)成的預(yù)約定價(jià)安排,只要企業(yè)遵守了安排的全部條款及其要求,各地國家稅務(wù)局 地方稅務(wù)局均應(yīng)執(zhí)行，第六十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)在預(yù)約定價(jià)安排預(yù)備會談.正式談簽。審核.分析等全過程中所獲取或得到的所有信息資料、雙方均負(fù)有保密義務(wù) 稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)每次會談,均應(yīng)對會談內(nèi)容進(jìn)行書面記錄。同時(shí)載明每次會談時(shí)相互提供資料的份數(shù)和內(nèi)容.并由雙方主談人員簽字或蓋章.第六十一條.稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)不能達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排的 稅務(wù)機(jī)關(guān)在會談.協(xié)商過程中所獲取的有關(guān)企業(yè)的提議,推理 觀念和判斷等非事實(shí)性信息。不得用于以后對該預(yù)約定價(jià)安排涉及交易行為的稅務(wù)調(diào)查 第六十二條,在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間.如果稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)發(fā)生分歧、雙方應(yīng)進(jìn)行協(xié)商,協(xié)商不能解決的 可報(bào)上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào),涉及雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排的,須層報(bào)國家稅務(wù)總局協(xié)調(diào) 對上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)或國家稅務(wù)總局的協(xié)調(diào)結(jié)果或決定，下一級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以執(zhí)行，但企業(yè)仍不能接受的,應(yīng)當(dāng)終止安排的執(zhí)行、第六十三條、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在與企業(yè)正式簽訂單邊預(yù)約定價(jià)安排或雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行協(xié)議書后10日內(nèi)、以及預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行中發(fā)生修訂，終止等情況后20日內(nèi) 將單邊預(yù)約定價(jià)安排正式文本,雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行協(xié)議書以及安排變動情況的說明層報(bào)國家稅務(wù)總局備案、