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營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定，財(cái)政部國(guó)務(wù)院有關(guān)部委,有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)、各省.自治區(qū) 直轄市。計(jì)劃單列市財(cái)政廳,局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局.財(cái)政部駐各省，自治區(qū)，直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處、為配合營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作。根據(jù)，財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā).營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。的通知,財(cái)稅、2011，110號(hào) 等相關(guān)規(guī)定。我們制定了。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定.請(qǐng)布置本地區(qū)相關(guān)企業(yè)執(zhí)行.執(zhí)行中有何問(wèn)題.請(qǐng)及時(shí)反饋我部.附件 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定。財(cái).政.部.2012年7月5日，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定、根據(jù)。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案.的通知、財(cái)稅.2011 110號(hào)。等相關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下、一。試點(diǎn)納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理、一.一般納稅人的會(huì)計(jì)處理。一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù).試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的,應(yīng)在 應(yīng)交稅費(fèi)。應(yīng)交增值稅 科目下增設(shè)，營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額.專欄 用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額.同時(shí) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅,營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額，科目.按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,等科目.按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額。貸記,銀行存款.應(yīng)付賬款.等科目,對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè).期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額 借記 應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)交增值稅，營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額,科目、貸記，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、等科目 二。小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理，小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的.按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減,應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅?？颇浚髽I(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí) 按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅。借記 應(yīng)交稅費(fèi)。應(yīng)交增值稅。科目 按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,等科目。按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,貸記、銀行存款 應(yīng)付賬款 等科目、對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè) 期末.按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅.借記、應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅 科目。貸記。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本.等科目，二，增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理，試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人、截止到開始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)在.應(yīng)交稅費(fèi)，科目下增設(shè),增值稅留抵稅額 明細(xì)科目,開始試點(diǎn)當(dāng)月月初.企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額 借記、應(yīng)交稅費(fèi),增值稅留抵稅額.科目,貸記。應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交增值稅,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，科目，待以后期間允許抵扣時(shí) 按允許抵扣的金額,借記。應(yīng)交稅費(fèi).應(yīng)交增值稅.進(jìn)項(xiàng)稅額 科目.貸記，應(yīng)交稅費(fèi),增值稅留抵稅額，科目.應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅留抵稅額，科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的、其他流動(dòng)資產(chǎn)、項(xiàng)目或.其他非流動(dòng)資產(chǎn)，項(xiàng)目列示。三，取得過(guò)渡性財(cái)政扶持資金的會(huì)計(jì)處理、試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財(cái)稅部門申請(qǐng)取得財(cái)政扶持資金的 期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí) 按應(yīng)收的金額、借記。其他應(yīng)收款、等科目,貸記，營(yíng)業(yè)外收入 科目、待實(shí)際收到財(cái)政扶持資金時(shí) 按實(shí)際收到的金額。借記。銀行存款、等科目,貸記.其他應(yīng)收款，等科目,四,增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理 一.增值稅一般納稅人的會(huì)計(jì)處理 按稅法有關(guān)規(guī)定、增值稅一般納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的、應(yīng)在.應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅 科目下增設(shè)，減免稅款，專欄、用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額.借記.固定資產(chǎn)、科目，貸記,銀行存款。應(yīng)付賬款,等科目、按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記.應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交增值稅.減免稅款。科目。貸記，遞延收益。科目。按期計(jì)提折舊。借記，管理費(fèi)用，等科目。貸記。累計(jì)折舊 科目 同時(shí)。借記,遞延收益?？颇?。貸記、管理費(fèi)用、等科目,企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)。按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額。借記 管理費(fèi)用.等科目.貸記,銀行存款、等科目.按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。借記,應(yīng)交稅費(fèi)。應(yīng)交增值稅.減免稅款 科目。貸記,管理費(fèi)用.等科目。二、小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理、按稅法有關(guān)規(guī)定。小規(guī)模納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減，應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅.科目。企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備、按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額 借記。固定資產(chǎn) 科目 貸記、銀行存款,應(yīng)付賬款.等科目.按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記，應(yīng)交稅費(fèi)。應(yīng)交增值稅.科目、貸記。遞延收益，科目、按期計(jì)提折舊,借記，管理費(fèi)用 等科目、貸記 累計(jì)折舊、科目。同時(shí).借記 遞延收益.科目,貸記.管理費(fèi)用 等科目、企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記。管理費(fèi)用 等科目。貸記.銀行存款.等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。借記。應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅，科目、貸記、管理費(fèi)用。等科目.應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅.科目期末如為借方余額、應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的，其他流動(dòng)資產(chǎn)。項(xiàng)目或.其他非流動(dòng)資產(chǎn)、項(xiàng)目列示.如為貸方余額、應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的,應(yīng)交稅費(fèi),項(xiàng)目列示，