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第五章。稅款征收，第三十八條，稅務機關應當加強對稅款征收的管理，建立 健全責任制度。稅務機關根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則.確定稅款征收的方式,稅務機關應當加強對納稅人出口退稅的管理，具體管理辦法由國家稅務總局會同國務院有關部門制定。第三十九條，稅務機關應當將各種稅收的稅款、滯納金，罰款 按照國家規(guī)定的預算科目和預算級次及時繳入國庫，稅務機關不得占壓。挪用,截留 不得繳入國庫以外或者國家規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶,已繳入國庫的稅款,滯納金，罰款.任何單位和個人不得擅自變更預算科目和預算級次,第四十條。稅務機關應當根據(jù)方便,快捷.安全的原則,積極推廣使用支票。銀行卡 電子結算方式繳納稅款.第四十一條,納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難 一。因不可抗力,導致納稅人發(fā)生較大損失。正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的，二.當期貨幣資金在扣除應付職工工資 社會保險費后.不足以繳納稅款的.計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準權限,審批納稅人延期繳納稅款、第四十二條、納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請.并報送下列材料.申請延期繳納稅款報告。當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單,資產(chǎn)負債表.應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算，稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定.不予批準的,從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金,第四十三條 法律，行政法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機關批準減稅.免稅的納稅人,應當持有關文件到主管稅務機關辦理減稅,免稅手續(xù)、減稅，免稅期滿,應當自期滿次日起恢復納稅、享受減稅。免稅優(yōu)惠的納稅人 減稅 免稅條件發(fā)生變化的,應當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務機關報告 不再符合減稅。免稅條件的、應當依法履行納稅義務，未依法納稅的,稅務機關應當予以追繳，第四十四條，稅務機關根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則.可以按照國家有關規(guī)定委托有關單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收.并發(fā)給委托代征證書。受托單位和人員按照代征證書的要求.以稅務機關的名義依法征收稅款、納稅人不得拒絕 納稅人拒絕的.受托代征單位和人員應當及時報告稅務機關,第四十五條 稅收征管法第三十四條所稱完稅憑證,是指各種完稅證、繳款書 印花稅票、扣。收。稅憑證以及其他完稅證明、未經(jīng)稅務機關指定 任何單位，個人不得印制完稅憑證 完稅憑證不得轉借 倒賣。變造或者偽造、完稅憑證的式樣及管理辦法由國家稅務總局制定，第四十六條，稅務機關收到稅款后、應當向納稅人開具完稅憑證.納稅人通過銀行繳納稅款的.稅務機關可以委托銀行開具完稅憑證、第四十七條 納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情形之一的。稅務機關有權采用下列任何一種方法核定其應納稅額,一。參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定,二.按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定，三，按照耗用的原材料,燃料 動力等推算或者測算核定，四,按照其他合理方法核定,采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅額時?？梢酝瑫r采用兩種以上的方法核定。納稅人對稅務機關采取本條規(guī)定的方法核定的應納稅額有異議的.應當提供相關證據(jù).經(jīng)稅務機關認定后,調整應納稅額,第四十八條、稅務機關負責納稅人納稅信譽等級評定工作.納稅人納稅信譽等級的評定辦法由國家稅務總局制定，第四十九條 承包人或者承租人有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權,在財務上獨立核算。并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費或者租金的.承包人或者承租人應當就其生產(chǎn)。經(jīng)營收入和所得納稅 并接受稅務管理,但是 法律 行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。發(fā)包人或者出租人應當自發(fā)包或者出租之日起30日內(nèi)將承包人或者承租人的有關情況向主管稅務機關報告，發(fā)包人或者出租人不報告的 發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔納稅連帶責任,第五十條.納稅人有解散,撤銷，破產(chǎn)情形的、在清算前應當向其主管稅務機關報告。未結清稅款的 由其主管稅務機關參加清算、第五十一條.稅收征管法第三十六條所稱關聯(lián)企業(yè) 是指有下列關系之一的公司,企業(yè)和其他經(jīng)濟組織、一、在資金 經(jīng)營，購銷等方面、存在直接或者間接的擁有或者控制關系 二.直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制.三、在利益上具有相關聯(lián)的其他關系,納稅人有義務就其與關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來.向當?shù)囟悇諜C關提供有關的價格，費用標準等資料 具體辦法由國家稅務總局制定,第五十二條.稅收征管法第三十六條所稱獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來，是指沒有關聯(lián)關系的企業(yè)之間按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)所進行的業(yè)務往來，第五十三條。納稅人可以向主管稅務機關提出與其關聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法。主管稅務機關審核,批準后。與納稅人預先約定有關定價事項.監(jiān)督納稅人執(zhí)行。第五十四條。納稅人與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來有下列情形之一的.稅務機關可以調整其應納稅額，一。購銷業(yè)務未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價，二、融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關聯(lián)關系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額 或者利率超過或者低于同類業(yè)務的正常利率 三、提供勞務 未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來收取或者支付勞務費用 四，轉讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權等業(yè)務往來。未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價或者收取，支付費用，五 未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價的其他情形。第五十五條、納稅人有本細則第五十四條所列情形之一的、稅務機關可以按照下列方法調整計稅收入額或者所得額 一，按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務活動的價格。二,按照再銷售給無關聯(lián)關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平，三,按照成本加合理的費用和利潤、四，按照其他合理的方法，第五十六條，納稅人與其關聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付價款 費用的 稅務機關自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進行調整。有特殊情況的.可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進行調整.第五十七條 稅收征管法第三十七條所稱未按照規(guī)定辦理稅務登記從事生產(chǎn)。經(jīng)營的納稅人、包括到外縣。市、從事生產(chǎn)、經(jīng)營而未向營業(yè)地稅務機關報驗登記的納稅人。第五十八條、稅務機關依照稅收征管法第三十七條的規(guī)定，扣押納稅人商品,貨物的.納稅人應當自扣押之日起15日內(nèi)繳納稅款 對扣押的鮮活,易腐爛變質或者易失效的商品 貨物 稅務機關根據(jù)被扣押物品的保質期。可以縮短前款規(guī)定的扣押期限、第五十九條.稅收征管法第三十八條 第四十條所稱其他財產(chǎn)，包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金。有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)，機動車輛 金銀飾品。古玩字畫,豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法第三十八條，第四十條，第四十二條所稱個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品,不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施,第六十條。稅收征管法第三十八條,第四十條.第四十二條所稱個人所扶養(yǎng)家屬.是指與納稅人共同居住生活的配偶,直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬。第六十一條,稅收征管法第三十八條 第八十八條所稱擔保 包括經(jīng)稅務機關認可的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證.以及納稅人或者第三人以其未設置或者未全部設置擔保物權的財產(chǎn)提供的擔保、納稅保證人 是指在中國境內(nèi)具有納稅擔保能力的自然人,法人或者其他經(jīng)濟組織、法律。行政法規(guī)規(guī)定的沒有擔保資格的單位和個人、不得作為納稅擔保人，第六十二條.納稅擔保人同意為納稅人提供納稅擔保的,應當填寫納稅擔保書,寫明擔保對象。擔保范圍，擔保期限和擔保責任以及其他有關事項。擔保書須經(jīng)納稅人 納稅擔保人簽字蓋章并經(jīng)稅務機關同意、方為有效 納稅人或者第三人以其財產(chǎn)提供納稅擔保的 應當填寫財產(chǎn)清單 并寫明財產(chǎn)價值以及其他有關事項、納稅擔保財產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人。第三人簽字蓋章并經(jīng)稅務機關確認、方為有效。第六十三條。稅務機關執(zhí)行扣押 查封商品，貨物或者其他財產(chǎn)時、應當由兩名以上稅務人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人，被執(zhí)行人是自然人的、應當通知被執(zhí)行人本人或者其成年家屬到場 被執(zhí)行人是法人或者其他組織的.應當通知其法定代表人或者主要負責人到場.拒不到場的 不影響執(zhí)行、第六十四條,稅務機關執(zhí)行稅收征管法第三十七條，第三十八條。第四十條的規(guī)定,扣押,查封價值相當于應納稅款的商品。貨物或者其他財產(chǎn)時,參照同類商品的市場價、出廠價或者評估價估算。稅務機關按照前款方法確定應扣押,查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)的價值時 還應當包括滯納金和拍賣 變賣所發(fā)生的費用、第六十五條、對價值超過應納稅額且不可分割的商品,貨物或者其他財產(chǎn)，稅務機關在納稅人?？劾U義務人或者納稅擔保人無其他可供強制執(zhí)行的財產(chǎn)的情況下?？梢哉w扣押.查封 拍賣，第六十六條.稅務機關執(zhí)行稅收征管法第三十七條。第三十八條，第四十條的規(guī)定.實施扣押。查封時 對有產(chǎn)權證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)、稅務機關可以責令當事人將產(chǎn)權證件交稅務機關保管。同時可以向有關機關發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書，有關機關在扣押、查封期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)，第六十七條，對查封的商品 貨物或者其他財產(chǎn)。稅務機關可以指令被執(zhí)行人負責保管、保管責任由被執(zhí)行人承擔、繼續(xù)使用被查封的財產(chǎn)不會減少其價值的 稅務機關可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用，因被執(zhí)行人保管或者使用的過錯造成的損失。由被執(zhí)行人承擔,第六十八條,納稅人在稅務機關采取稅收保全措施后。按照稅務機關規(guī)定的期限繳納稅款的,稅務機關應當自收到稅款或者銀行轉回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全.第六十九條、稅務機關將扣押、查封的商品.貨物或者其他財產(chǎn)變價抵繳稅款時、應當交由依法成立的拍賣機構拍賣，無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售。也可以責令納稅人限期處理。無法委托商業(yè)企業(yè)銷售 納稅人也無法處理的.可以由稅務機關變價處理、具體辦法由國家稅務總局規(guī)定,國家禁止自由買賣的商品、應當交由有關單位按照國家規(guī)定的價格收購，拍賣或者變賣所得抵繳稅款,滯納金,罰款以及拍賣,變賣等費用后,剩余部分應當在３日內(nèi)退還被執(zhí)行人.第七十條,稅收征管法第三十九條，第四十三條所稱損失.是指因稅務機關的責任 使納稅人.扣繳義務人或者納稅擔保人的合法利益遭受的直接損失，第七十一條、稅收征管法所稱其他金融機構，是指信托投資公司 信用合作社。郵政儲蓄機構以及經(jīng)中國人民銀行、中國證券監(jiān)督管理委員會等批準設立的其他金融機構，第七十二條，稅收征管法所稱存款,包括獨資企業(yè)投資人 合伙企業(yè)合伙人、個體工商戶的儲蓄存款以及股東資金賬戶中的資金等.第七十三條。從事生產(chǎn),經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的 納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款的.由稅務機關發(fā)出限期繳納稅款通知書。責令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日.第七十四條。欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結清應納稅款.滯納金或者提供納稅擔保的、稅務機關可以通知出入境管理機關阻止其出境,阻止出境的具體辦法，由國家稅務總局會同公安部制定。第七十五條。稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時間,為法律 行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律.行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人,扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止,第七十六條?？h級以上各級稅務機關應當將納稅人的欠稅情況、在辦稅場所或者廣播,電視。報紙、期刊,網(wǎng)絡等新聞媒體上定期公告。對納稅人欠繳稅款的情況實行定期公告的辦法 由國家稅務總局制定,第七十七條,稅收征管法第四十九條所稱欠繳稅款數(shù)額較大，是指欠繳稅款5萬元以上 第七十八條 稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的.應當自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù).納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款、要求退還的 稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)，稅收征管法第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅、不包括依法預繳稅款形成的結算退稅.出口退稅和各種減免退稅。退稅利息按照稅務機關辦理退稅手續(xù)當天中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計算 第七十九條.當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的 稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款.抵扣后有余額的.退還納稅人 第八十條.稅收征管法第五十二條所稱稅務機關的責任,是指稅務機關適用稅收法律、行政法規(guī)不當或者執(zhí)法行為違法，第八十一條 稅收征管法第五十二條所稱納稅人,扣繳義務人計算錯誤等失誤、是指非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤.第八十二條、稅收征管法第五十二條所稱特殊情況。是指納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤、未繳或者少繳 未扣或者少扣 未收或者少收稅款。累計數(shù)額在10萬元以上的。第八十三條，稅收征管法第五十二條規(guī)定的補繳和追征稅款。滯納金的期限。自納稅人、扣繳義務人應繳未繳或者少繳稅款之日起計算。第八十四條、審計機關、財政機關依法進行審計.檢查時,對稅務機關的稅收違法行為作出的決定.稅務機關應當執(zhí)行 發(fā)現(xiàn)被審計.檢查單位有稅收違法行為的 向被審計。檢查單位下達決定。意見書,責成被審計.檢查單位向稅務機關繳納應當繳納的稅款,滯納金。稅務機關應當根據(jù)有關機關的決定、意見書 依照稅收法律。行政法規(guī)的規(guī)定.將應收的稅款，滯納金按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次繳入國庫 稅務機關應當自收到審計機關,財政機關的決定,意見書之日起30日內(nèi)將執(zhí)行情況書面回復審計機關 財政機關.有關機關不得將其履行職責過程中發(fā)現(xiàn)的稅款。滯納金自行征收入庫或者以其他款項的名義自行處理，占壓、