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全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改，中華人民共和國個人所得稅法,的決定 全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改的決定.已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議于2018年8月31日通過,現(xiàn)予公布,自2019年1月1日起施行.中華人民共和國主席，習(xí)近平 2018年8月31日,全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改 中華人民共和國個人所得稅法，的決定 2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議通過.第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議決定對 中華人民共和國個人所得稅法,作如下修改 一.將第一條修改為、在中國境內(nèi)有住所.或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人,為居民個人 居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住,或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人、為非居民個人、非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得 依照本法規(guī)定繳納個人所得稅.納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止，二 將第二條修改為。下列各項(xiàng)個人所得,應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅。一，工資,薪金所得,二.勞務(wù)報酬所得，三 稿酬所得、四 特許權(quán)使用費(fèi)所得，五。經(jīng)營所得、六、利息.股息 紅利所得、七,財產(chǎn)租賃所得 八，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,九，偶然所得，居民個人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得、以下稱綜合所得、按納稅年度合并計算個人所得稅，非居民個人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得。按月或者按次分項(xiàng)計算個人所得稅，納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得、依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅 三.將第三條修改為.個人所得稅的稅率 一。綜合所得 適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。稅率表附后.二 經(jīng)營所得、適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率,稅率表附后，三.利息，股息 紅利所得 財產(chǎn)租賃所得 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率,稅率為百分之二十,四,將第四條中的、免納，修改為.免征.在第六項(xiàng)中的,復(fù)員費(fèi).后增加、退役金.將第七項(xiàng)中的，退休工資.離休工資。修改為 基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)。離休費(fèi)、刪除第八項(xiàng)中的，我國、將第十項(xiàng)修改為。國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得.增加一款、作為第二款，前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定。由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案 五。將第五條修改為、有下列情形之一的 可以減征個人所得稅.具體幅度和期限 由省.自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定 并報同級人民代表大會常務(wù)委員會備案,一,殘疾，孤老人員和烈屬的所得.二。因自然災(zāi)害遭受重大損失的,國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形 報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案，六,將第六條修改為。應(yīng)納稅所得額的計算.一 居民個人的綜合所得.以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除,專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額、為應(yīng)納稅所得額，二，非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得.稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。以每次收入額為應(yīng)納稅所得額、三、經(jīng)營所得、以每一納稅年度的收入總額減除成本,費(fèi)用以及損失后的余額、為應(yīng)納稅所得額.四.財產(chǎn)租賃所得.每次收入不超過四千元的。減除費(fèi)用八百元 四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用.其余額為應(yīng)納稅所得額,五，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得.以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。六 利息 股息，紅利所得和偶然所得.以每次收入額為應(yīng)納稅所得額 勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算,個人將其所得對教育，扶貧,濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈。捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除，國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的。從其規(guī)定，本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除、包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金等，專項(xiàng)附加扣除,包括子女教育,繼續(xù)教育、大病醫(yī)療.住房貸款利息或者住房租金.贍養(yǎng)老人等支出。具體范圍 標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定,并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案.七.將第七條修改為,居民個人從中國境外取得的所得、可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額。但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。八，增加一條、作為第八條。有下列情形之一的、稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整 一，個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由 二、居民個人控制的?；蛘呔用駛€人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國家，地區(qū)，的企業(yè),無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配。三,個人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整、需要補(bǔ)征稅款的、應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款,并依法加收利息。九、將第八條改為兩條。分別作為第九條 第十條 修改為.第九條，個人所得稅以所得人為納稅人。以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人.納稅人有中國公民身份號碼的.以中國公民身份號碼為納稅人識別號，納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識別號,扣繳義務(wù)人扣繳稅款時 納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號,第十條有下列情形之一的.納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報。一,取得綜合所得需要辦理匯算清繳 二，取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人,三,取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款，四。取得境外所得。五,因移居境外注銷中國戶籍，六 非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資.薪金所得。七，國務(wù)院規(guī)定的其他情形 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息 十.將第九條改為四條，分別作為第十一條。第十二條 第十三條。第十四條,修改為,第十一條。居民個人取得綜合所得,按年計算個人所得稅、有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款，需要辦理匯算清繳的。應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳，預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定、居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的 扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除。不得拒絕、非居民個人取得工資，薪金所得 勞務(wù)報酬所得。稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。有扣繳義務(wù)人的、由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款、不辦理匯算清繳、第十二條，納稅人取得經(jīng)營所得 按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表,并預(yù)繳稅款。在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳,納稅人取得利息，股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,按月或者按次計算個人所得稅 有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款.第十三條。納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的 應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表、并繳納稅款。納稅人取得應(yīng)稅所得、扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的,納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前、繳納稅款 稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的,納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款,居民個人從中國境外取得所得的.應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報納稅 非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資.薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報納稅。納稅人因移居境外注銷中國戶籍的.應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前辦理稅款清算，第十四條.扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣.代扣的稅款。應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫 并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表,納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后。按照國庫管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅 十一.增加一條.作為第十五條.公安。人民銀行 金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人的身份.金融賬戶信息 教育,衛(wèi)生。醫(yī)療保障。民政 人力資源社會保障，住房城鄉(xiāng)建設(shè) 公安,人民銀行.金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人子女教育 繼續(xù)教育，大病醫(yī)療、住房貸款利息。住房租金，贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除信息。個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不動產(chǎn)登記等相關(guān)信息核驗(yàn)應(yīng)繳的個人所得稅,登記機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)移登記時.應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的,市場主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證，有關(guān)部門依法將納稅人?？劾U義務(wù)人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng) 并實(shí)施聯(lián)合激勵或者懲戒、十二,將第十條改為第十六條。修改為.各項(xiàng)所得的計算，以人民幣為單位,所得為人民幣以外的貨幣的.按照人民幣匯率中間價折合成人民幣繳納稅款。十三、將第十二條改為第十八條。修改為.對儲蓄存款利息所得開征、減征 停征個人所得稅及其具體辦法。由國務(wù)院規(guī)定。并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。十四。增加一條，作為第十九條.納稅人 扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的。依照，中華人民共和國稅收征收管理法。和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任，十五、將第十三條改為第二十條.修改為,個人所得稅的征收管理.依照本法和,中華人民共和國稅收征收管理法 的規(guī)定執(zhí)行、十六,將個人所得稅稅率表一.工資。薪金所得適用.修改為,個人所得稅稅率表一、綜合所得適用 級數(shù).全年應(yīng)納稅所得額 稅率 1.不超過36000元的、3.2、超過36000元至144000元的部分、10，3。超過144000元至300000元的部分、20。4。超過300000元至420000元的部分、25 5，超過420000元至660000元的部分、30。6、超過660000元至960000元的部分 35 7、超過960000元的部分,45,注1。本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定、居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除，專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額.注2,非居民個人取得工資.薪金所得、勞務(wù)報酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得.依照本表按月?lián)Q算后計算應(yīng)納稅額，十七、將個人所得稅稅率表二、個體工商戶的生產(chǎn),經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營.承租經(jīng)營所得適用.修改為、個人所得稅稅率表二、經(jīng)營所得適用,級數(shù),全年應(yīng)納稅所得額、稅率、1 不超過30000元的、5,2。超過30000元至90000元的部分。10，3。超過90000元至300000元的部分。20、4 超過300000元至500000元的部分、30 5 超過500000元的部分，35 注,本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定。以每一納稅年度的收入總額減除成本.費(fèi)用以及損失后的余額、此外.對條文順序作了相應(yīng)調(diào)整.本決定自2019年1月1日起施行.自2018年10月1日至2018年12月31日、納稅人的工資 薪金所得。先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本決定第十六條的個人所得稅稅率表一,綜合所得適用.按月?lián)Q算后計算繳納稅款,并不再扣除附加減除費(fèi)用。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營。承租經(jīng)營所得。先行依照本決定第十七條的個人所得稅稅率表二。經(jīng)營所得適用,計算繳納稅款，中華人民共和國個人所得稅法。根據(jù)本決定作相應(yīng)修改 重新公布。