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中華人民共和國增值稅暫行條例中華人民共和國增值稅暫行條例。2017修訂、1993年12月13日中華人民共和國國務(wù)院令第134號公布 2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過.根據(jù)2016年2月6日。國務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定。第一次修訂 根據(jù)2017年11月19日。國務(wù)院關(guān)于廢止。中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例，和修改、中華人民共和國增值稅暫行條例 的決定,第二次修訂,第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工。修理修配勞務(wù)，以下簡稱勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人.為增值稅的納稅人。應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅 第二條 增值稅稅率 一、納稅人銷售貨物,勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物,除本條第二項(xiàng)，第四項(xiàng)。第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17.二 納稅人銷售交通運(yùn)輸 郵政，基礎(chǔ)電信.建筑.不動產(chǎn)租賃服務(wù).銷售不動產(chǎn).轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),銷售或者進(jìn)口下列貨物,稅率為11,1 糧食等農(nóng)產(chǎn)品.食用植物油。食用鹽，2,自來水。暖氣.冷氣 熱水,煤氣,石油液化氣。天然氣、二甲醚,沼氣、居民用煤炭制品 3.圖書，報紙,雜志。音像制品。電子出版物 4,飼料，化肥，農(nóng)藥,農(nóng)機(jī)。農(nóng)膜，5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物 三,納稅人銷售服務(wù),無形資產(chǎn)。除本條第一項(xiàng).第二項(xiàng)。第五項(xiàng)另有規(guī)定外 稅率為6，四.納稅人出口貨物，稅率為零 但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外.五，境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù),無形資產(chǎn)。稅率為零。稅率的調(diào)整。由國務(wù)院決定、第三條、納稅人兼營不同稅率的項(xiàng)目、應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額 未分別核算銷售額的。從高適用稅率，第四條 除本條例第十一條規(guī)定外 納稅人銷售貨物,勞務(wù) 服務(wù),無形資產(chǎn) 不動產(chǎn)。以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為 應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額 應(yīng)納稅額計(jì)算公式 應(yīng)納稅額,當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時 其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,第五條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為、按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額,銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式,銷項(xiàng)稅額,銷售額 稅率.第六條.銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費(fèi)用 但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額,銷售額以人民幣計(jì)算,納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的 應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，第七條、納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額 第八條 納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)，服務(wù)、無形資產(chǎn),不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,為進(jìn)項(xiàng)稅額，下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣、一。從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,二.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額、三。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11。的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額,國務(wù)院另有規(guī)定的除外 進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式 進(jìn)項(xiàng)稅額。買價 扣除率,四。自境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù) 服務(wù)。無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn).從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額 準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整,由國務(wù)院決定、第九條。納稅人購進(jìn)貨物，勞務(wù),服務(wù) 無形資產(chǎn)。不動產(chǎn),取得的增值稅扣稅憑證不符合法律。行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的.其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣、一,用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目。免征增值稅項(xiàng)目 集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物,勞務(wù)。服務(wù) 無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。二、非正常損失的購進(jìn)貨物.以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù) 三 非正常損失的在產(chǎn)品，產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物 不包括固定資產(chǎn).勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù) 四 國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目，第十一條.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式。應(yīng)納稅額 銷售額 征收率、小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財政.稅務(wù)主管部門規(guī)定、第十二條,小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3,國務(wù)院另有規(guī)定的除外。第十三條、小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記、具體登記辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定,小規(guī)模納稅人會計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的?？梢韵蛑鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理登記、不作為小規(guī)模納稅人。依照本條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。第十四條.納稅人進(jìn)口貨物。按照組成計(jì)稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，組成計(jì)稅價格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式,組成計(jì)稅價格，關(guān)稅完稅價格 關(guān)稅，消費(fèi)稅 應(yīng)納稅額,組成計(jì)稅價格。稅率。第十五條。下列項(xiàng)目免征增值稅、一,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 二，避孕藥品和用具.三 古舊圖書，四 直接用于科學(xué)研究，科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。五,外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，六,由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。七，銷售的自己使用過的物品、除前款規(guī)定外，增值稅的免稅。減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定.任何地區(qū),部門均不得規(guī)定免稅 減稅項(xiàng)目。第十六條 納稅人兼營免稅,減稅項(xiàng)目的、應(yīng)當(dāng)分別核算免稅,減稅項(xiàng)目的銷售額.未分別核算銷售額的、不得免稅，減稅，第十七條、納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財政 稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅、達(dá)到起征點(diǎn)的、依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅.第十八條.中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)。在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人。在境內(nèi)沒有代理人的 以購買方為扣繳義務(wù)人、第十九條,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。一，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天、先開具發(fā)票的。為開具發(fā)票的當(dāng)天.二，進(jìn)口貨物、為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天,增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天.第二十條.增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收,進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征、個人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計(jì)征，具體辦法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會會同有關(guān)部門制定,第二十一條。納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票.并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額，屬于下列情形之一的、不得開具增值稅專用發(fā)票，一、應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個人的 二，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，第二十二條 增值稅納稅地點(diǎn),一,固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣，市。的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)、可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。二，固定業(yè)戶到外縣,市 銷售貨物或者勞務(wù)、應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告外出經(jīng)營事項(xiàng)、并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，未報告的 應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅.未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款,三。非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)。應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的 由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。四，進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款.第二十三條。增值稅的納稅期限分別為1日，3日、5日、10日。15日.1個月或者1個季度,納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的、自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅、以1日，3日 5日,10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款,扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限、依照前兩款規(guī)定執(zhí)行，第二十四條 納稅人進(jìn)口貨物、應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款，第二十五條、納稅人出口貨物適用退 免 稅規(guī)定的、應(yīng)當(dāng)向海關(guān)辦理出口手續(xù)，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證 在規(guī)定的出口退、免、稅申報期內(nèi)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理該項(xiàng)出口貨物的退 免,稅，境內(nèi)單位和個人跨境銷售服務(wù)和無形資產(chǎn)適用退、免.稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理退、免,稅.具體辦法由國務(wù)院財政。稅務(wù)主管部門制定.出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的.納稅人應(yīng)當(dāng)依法補(bǔ)繳已退的稅款，第二十六條。增值稅的征收管理，依照 中華人民共和國稅收征收管理法,及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 第二十七條、納稅人繳納增值稅的有關(guān)事項(xiàng) 國務(wù)院或者國務(wù)院財政，稅務(wù)主管部門經(jīng)國務(wù)院同意另有規(guī)定的。依照其規(guī)定。第二十八條。本條例自2009年1月1日起施行、