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外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法，第一條，中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)生產(chǎn) 經(jīng)營所得和其他所得.依照本法的規(guī)定繳納所得稅,在中華人民共和國境內(nèi) 外國企業(yè)生產(chǎn),經(jīng)營所得和其他所得。依照本法的規(guī)定繳納所得稅，第二條、本法所稱外商投資企業(yè)。是指在中國境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營企業(yè).中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè).本法所稱外國企業(yè)，是指在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)。場(chǎng)所。從事生產(chǎn)，經(jīng)營和雖未設(shè)立機(jī)構(gòu),場(chǎng)所。而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司 企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織、第三條,外商投資企業(yè)的總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)。就來源于中國境內(nèi) 境外的所得繳納所得稅。外國企業(yè)就來源于中國境內(nèi)的所得繳納所得稅。第四條.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu).場(chǎng)所每一納稅年度的收入總額 減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅的所得額,第五條，外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅和外國企業(yè)就其在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)，經(jīng)營的機(jī)構(gòu),場(chǎng)所的所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅 按應(yīng)納稅的所得額計(jì)算。稅率為百分之三十 地方所得稅.按應(yīng)納稅的所得額計(jì)算 稅率為百分之三,第六條，國家按照產(chǎn)業(yè)政策、引導(dǎo)外商投資方向、鼓勵(lì)舉辦采用先進(jìn)技術(shù)，設(shè)備.產(chǎn)品全部或者大部分出口的外商投資企業(yè),第七條 設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu) 場(chǎng)所從事生產(chǎn) 經(jīng)營的外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅 設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。減按百分之二十四的稅率征收企業(yè)所得稅。設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū),經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通。港口。碼頭或者國家鼓勵(lì)的其他項(xiàng)目的、可以減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅.具體辦法由國務(wù)院規(guī)定,第八條。對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的,從開始獲利的年度起 第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油。天然氣,稀有金屬.貴重金屬等資源開采項(xiàng)目的,由國務(wù)院另行規(guī)定.外商投資企業(yè)實(shí)際經(jīng)營期不滿十年的、應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已免征.減征的企業(yè)所得稅稅款,本法施行前國務(wù)院公布的規(guī)定、對(duì)能源、交通，港口 碼頭以及其他重要生產(chǎn)性項(xiàng)目給予比前款規(guī)定更長期限的免征 減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇 或者對(duì)非生產(chǎn)性的重要項(xiàng)目給予免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇 在本法施行后繼續(xù)執(zhí)行,從事農(nóng)業(yè).林業(yè),牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè) 依照前兩款規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿后、經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)。國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)。在以后的十年內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征百分之十五至百分之三十的企業(yè)所得稅、本法施行后，需要變更前三款的免征 減征企業(yè)所得稅的規(guī)定的、由國務(wù)院報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定.第九條 對(duì)鼓勵(lì)外商投資的行業(yè)，項(xiàng)目,省、自治區(qū)。直轄市人民政府可以根據(jù)實(shí)際情況決定免征.減征地方所得稅、第十條，外商投資企業(yè)的外國投資者 將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)。增加注冊(cè)資本.或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè).經(jīng)營期不少于五年的,經(jīng)投資者申請(qǐng).稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),退還其再投資部分已繳納所得稅的百分之四十稅款 國務(wù)院另有優(yōu)惠規(guī)定的。依照國務(wù)院的規(guī)定辦理 再投資不滿五年撤出的.應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。第十一條，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)，經(jīng)營的機(jī)構(gòu).場(chǎng)所發(fā)生年度虧損 可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ),下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的、可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過五年 第十二條，外商投資企業(yè)來源于中國境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款。準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí),從其應(yīng)納稅額中扣除 但扣除額不得超過其境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額 第十三條.外商投資企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)。場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來。應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款,費(fèi)用.不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款。費(fèi)用 而減少其應(yīng)納稅的所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整,第十四條。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn).經(jīng)營的機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所設(shè)立.遷移,合并。分立，終止以及變更登記主要事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理登記或者變更.注銷登記，并持有關(guān)證件向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記或者變更.注銷登記。第十五條.繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅 按年計(jì)算。分季預(yù)繳.季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳。多退少補(bǔ) 第十六條,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)。場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi)、向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅申報(bào)表、年度終了后四個(gè)月內(nèi).報(bào)送年度所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表 第十七條、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn).經(jīng)營的機(jī)構(gòu)。場(chǎng)所的財(cái)務(wù)。會(huì)計(jì)制度。應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備查。各項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄必須完整準(zhǔn)確 有合法憑證作為記帳依據(jù)。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)。經(jīng)營的機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法同國務(wù)院有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的,應(yīng)當(dāng)依照國務(wù)院有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。第十八條、外商投資企業(yè)進(jìn)行清算時(shí) 其資產(chǎn)凈額或者剩余財(cái)產(chǎn)減除企業(yè)未分配利潤 各項(xiàng)基金和清算費(fèi)用后的余額.超過實(shí)繳資本的部分為清算所得，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納所得稅，第十九條，外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)。場(chǎng)所，而有取得的來源于中國境內(nèi)的利潤,利息.租金,特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu),場(chǎng)所，但上述所得與其機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的,都應(yīng)當(dāng)繳納百分之二十的所得稅 依照前款規(guī)定繳納的所得稅、以實(shí)際受益人為納稅義務(wù)人,以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由支付人在每次支付的款額中扣繳，扣繳義務(wù)人每次所扣的稅款、應(yīng)當(dāng)于五日內(nèi)繳入國庫。并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳所得稅報(bào)告表，對(duì)下列所得,免征。減征所得稅。一。外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤、免征所得稅 二、國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得，免征所得稅 三。外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得,免征所得稅、四、為科學(xué)研究。開發(fā)能源。發(fā)展交通事業(yè),農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)、經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可以減按百分之十的稅率征收所得稅，其中技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的.可以免征所得稅,除本條規(guī)定以外,對(duì)于利潤。利息.租金 特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得,需要給予所得稅減征，免征的優(yōu)惠待遇的,由國務(wù)院規(guī)定,第二十條,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)。經(jīng)營的機(jī)構(gòu)。場(chǎng)所的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和納稅情況進(jìn)行檢查。有權(quán)對(duì)扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款情況進(jìn)行檢查，被檢查的單位和扣繳義務(wù)人必須據(jù)實(shí)報(bào)告,并提供有關(guān)資料,不得拒絕或者隱瞞,稅務(wù)機(jī)關(guān)派出人員進(jìn)行檢查時(shí)、應(yīng)當(dāng)出示證件。并負(fù)責(zé)保密、第二十一條、依照本法繳納的所得稅以人民幣為計(jì)算單位。所得為外國貨幣的、應(yīng)當(dāng)按照國家外匯管理機(jī)關(guān)公布的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款。第二十二條.納稅義務(wù)人未按規(guī)定期限繳納稅款的，或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的、稅務(wù)機(jī)關(guān)除限期繳納外，從滯納稅款之日起 按日加收滯納稅款千分之二的滯納金.第二十三條,未按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記或者變更，注銷登記的.未按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅申報(bào)表。會(huì)計(jì)決算報(bào)表或者扣繳所得稅報(bào)告表的 或者未將本單位的財(cái)務(wù),會(huì)計(jì)制度報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的、由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期登記或者報(bào)送。可以處以五千元以下的罰款.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期登記或者報(bào)送，逾期仍不向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記或者變更登記、或者仍不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅申報(bào)表。會(huì)計(jì)決算報(bào)表或者扣繳所得稅報(bào)告表的、由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以一萬元以下的罰款,情節(jié)嚴(yán)重的 比照刑法第一百二十一條的規(guī)定追究其法定代表人和直接責(zé)任人員的刑事責(zé)任,第二十四條.扣繳義務(wù)人不履行本法規(guī)定的扣繳義務(wù)、不扣或者少扣應(yīng)扣稅款的。由稅務(wù)機(jī)關(guān)限期追繳應(yīng)扣未扣稅款,可以處以應(yīng)扣未扣稅款一倍以下的罰款、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限將已扣稅款繳入國庫的、由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納。可以處以五千元以下的罰款 逾期仍不繳納的。由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳 并處以一萬元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的。比照刑法第一百二十一條。的規(guī)定追究其法定代表人和直接責(zé)任人員的刑事責(zé)任.第二十五條、采取隱瞞、欺騙手段偷稅的,或者未按本法規(guī)定的期限繳納稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)催繳。在規(guī)定的期限內(nèi)仍不繳納的、由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其應(yīng)繳納稅款,并處以應(yīng)補(bǔ)稅款五倍以下的罰款 情節(jié)嚴(yán)重的，依照刑法第一百二十一條的規(guī)定追究其法定代表人和直接責(zé)任人員的刑事責(zé)任,第二十六條。外商投資企業(yè)、外國企業(yè)或者扣繳義務(wù)人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí),必須先依照規(guī)定納稅 然后可在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的納稅憑證之日起六十日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議,上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起六十日內(nèi)作出復(fù)議決定，對(duì)復(fù)議決定不服的，可在接到復(fù)議決定之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴、當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的?？梢栽诮拥教幜P通知之日起十五日內(nèi).向作出處罰決定的機(jī)關(guān)的上一級(jí)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議 對(duì)復(fù)議決定不服的 可以在接到復(fù)議決定之日起十五日內(nèi),向人民法院起訴、當(dāng)事人也可以在接到處罰通知之日起十五日內(nèi) 直接向人民法院起訴，當(dāng)事人逾期不申請(qǐng)復(fù)議或者不向人民法院起訴,又不履行處罰決定的、作出處罰決定的機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行 第二十七條,本法公布前已設(shè)立的外商投資企業(yè).依照本法規(guī)定，其所得稅稅率比本法施行前有所提高或者所享受的所得稅減征,免征優(yōu)惠待遇比本法施行前有所減少的 在批準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi).依照本法施行前法律和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 沒有經(jīng)營期限的,在國務(wù)院規(guī)定的期間內(nèi)，依照本法施行前法律和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定執(zhí)行、具體辦法由國務(wù)院規(guī)定,第二十八條 中華人民共和國政府與外國政府所訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定同本法有不同規(guī)定的.依照協(xié)定的規(guī)定辦理。第二十九條。國務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施細(xì)則、第三十條 本法自一九九一年七月一日起施行.中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法，和 中華人民共和國外國企業(yè)所得稅法 同時(shí)廢止，附、刑法有關(guān)條款 第一百二十一條、違反稅收法規(guī)、偷稅 抗稅.情節(jié)嚴(yán)重的。除按照稅收法規(guī)補(bǔ)稅并且可以罰款外.對(duì)直接責(zé)任人員 處三年以下有期徒刑或者拘役、