第三節(jié)??鄢?第二十七條、企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出,是指與取得收入直接相關的支出,企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出.是指符合生產經營活動常規(guī) 應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出,第二十八條,企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除,資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本.不得在發(fā)生當期直接扣除,企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產 不得扣除或者計算對應的折舊.攤銷扣除,除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外。企業(yè)實際發(fā)生的成本。費用 稅金。損失和其他支出 不得重復扣除、第二十九條、企業(yè)所得稅法第八條所稱成本,是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的銷售成本.銷貨成本,業(yè)務支出以及其他耗費.第三十條,企業(yè)所得稅法第八條所稱費用,是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的銷售費用.管理費用和財務費用 已經計入成本的有關費用除外,第三十一條.企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金。是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加 第三十二條、企業(yè)所得稅法第八條所稱損失,是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧 毀損。報廢損失,轉讓財產損失,呆賬損失,壞賬損失、自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失 企業(yè)發(fā)生的損失、減除責任人賠償和保險賠款后的余額。依照國務院財政。稅務主管部門的規(guī)定扣除,企業(yè)已經作為損失處理的資產,在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時,應當計入當期收入,第三十三條、企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出.是指除成本、費用。稅金,損失外、企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的與生產經營活動有關的、合理的支出 第三十四條,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除.前款所稱工資薪金 是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬.包括基本工資。獎金 津貼 補貼 年終加薪 加班工資 以及與員工任職或者受雇有關的其他支出,第三十五條。企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費 基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費 工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準予扣除 企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費。補充醫(yī)療保險費,在國務院財政,稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內,準予扣除,第三十六條,除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政,稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費 不得扣除 第三十七條 企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用,準予扣除 企業(yè)為購置,建造固定資產,無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的。在有關資產購置 建造期間發(fā)生的合理的借款費用、應當作為資本性支出計入有關資產的成本。并依照本條例的規(guī)定扣除,第三十八條、企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的下列利息支出、準予扣除。一,非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出,金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出,企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出。二,非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出、不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分、第三十九條 企業(yè)在貨幣交易中,以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產,負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失 除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外,準予扣除,第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14.的部分 準予扣除,第四十一條 企業(yè)撥繳的工會經費,不超過工資薪金總額2,的部分 準予扣除.第四十二條,除國務院財政.稅務主管部門另有規(guī)定外。企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出、不超過工資薪金總額2、5,的部分.準予扣除 超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.第四十三條,企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出、按照發(fā)生額的60.扣除.但最高不得超過當年銷售、營業(yè),收入的5,第四十四條,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政.稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售 營業(yè) 收入15、的部分,準予扣除 超過部分。準予在以后納稅年度結轉扣除。第四十五條、企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金。準予扣除,上述專項資金提取后改變用途的 不得扣除,第四十六條、企業(yè)參加財產保險 按照規(guī)定繳納的保險費,準予扣除,第四十七條、企業(yè)根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費 按照以下方法扣除,一 以經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出 按照租賃期限均勻扣除。二,以融資租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出,按照規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用 分期扣除,第四十八條,企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出.準予扣除,第四十九條,企業(yè)之間支付的管理費,企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費,以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息,不得扣除、第五十條.非居民企業(yè)在中國境內設立的機構,場所、就其中國境外總機構發(fā)生的與該機構、場所生產經營有關的費用。能夠提供總機構出具的費用匯集范圍,定額,分配依據和方法等證明文件、并合理分攤的 準予扣除。第五十一條、企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈,是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于,中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法,規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈,第五十二條。本條例第五十一條所稱公益性社會團體.是指同時符合下列條件的基金會.慈善組織等社會團體,一,依法登記,具有法人資格。二.以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨,且不以營利為目的,三,全部資產及其增值為該法人所有。四.收益和營運結余主要用于符合該法人設立目的的事業(yè)。五,終止后的剩余財產不歸屬任何個人或者營利組織.六,不經營與其設立目的無關的業(yè)務 七,有健全的財務會計制度.八。捐贈者不以任何形式參與社會團體財產的分配,九.國務院財政。稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件.第五十三條,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12、的部分.準予扣除 年度利潤總額,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。第五十四條。企業(yè)所得稅法第十條第,六、項所稱贊助支出、是指企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出、第五十五條,企業(yè)所得稅法第十條第、七,項所稱未經核定的準備金支出。是指不符合國務院財政。稅務主管部門規(guī)定的各項資產減值準備,風險準備等準備金支出,