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第三章.資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告審核要點(diǎn) 第九條,備案管理單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照，評(píng)估管理辦法、企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南 等企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理法規(guī)和相關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則、對(duì)備案事項(xiàng)相關(guān)行為的合規(guī)性，評(píng)估結(jié)果的合理性等進(jìn)行審核.第十條。備案管理單位應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告以下內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)審核 一，評(píng)估委托方，被評(píng)估企業(yè) 產(chǎn)權(quán)持有單位、概況。二。評(píng)估目的 三、評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍,四、價(jià)值類型及其定義。五,評(píng)估基準(zhǔn)日、六 評(píng)估依據(jù)。七,評(píng)估程序?qū)嵤┻^(guò)程和情況、八 評(píng)估方法,九,評(píng)估結(jié)論.十,特別事項(xiàng)說(shuō)明、十一，簽字蓋章 十二 評(píng)估報(bào)告附件 第十一條.備案管理單位審核評(píng)估委托方、被評(píng)估企業(yè).產(chǎn)權(quán)持有單位。概況，應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否對(duì)被評(píng)估企業(yè)歷史沿革,股權(quán)結(jié)構(gòu).圖 股權(quán)變更 經(jīng)營(yíng)管理等情況進(jìn)行了必要說(shuō)明，是否反映了近三年的資產(chǎn),財(cái)務(wù) 經(jīng)營(yíng)狀況，存在關(guān)聯(lián)交易的 應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否披露了關(guān)聯(lián)方、交易方式等基本情況.第十二條，備案管理單位審核評(píng)估目的。應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估報(bào)告中是否清晰 明確地說(shuō)明本次資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為目的，以及評(píng)估所對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為獲得批準(zhǔn)的情況或者其他經(jīng)濟(jì)行為依據(jù).第十三條，備案管理單位審核評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍、應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估對(duì)象的基本情況,包括法律權(quán)屬狀況，經(jīng)濟(jì)狀況和物理狀況等，關(guān)注評(píng)估范圍是否與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件。評(píng)估業(yè)務(wù)委托約定書等確定的資產(chǎn)范圍一致。企業(yè)價(jià)值評(píng)估中，備案管理單位應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估范圍是否包括了企業(yè)擁有的實(shí)物資產(chǎn)和專利技術(shù)、非專利技術(shù).商標(biāo)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn) 以及明確的未來(lái)權(quán)利，義務(wù)，負(fù)債，特別是土地使用權(quán),探礦權(quán).采礦權(quán)等，對(duì)實(shí)際存在但未入賬或已攤銷完畢的無(wú)形資產(chǎn) 未來(lái)義務(wù)及或有事項(xiàng)等是否在 企業(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)的說(shuō)明,中進(jìn)行了詳細(xì)說(shuō)明 第十四條，備案管理單位審核價(jià)值類型及其定義、應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估報(bào)告是否列明了所選擇的價(jià)值類型及其定義.選擇市場(chǎng)價(jià)值以外的價(jià)值類型,應(yīng)當(dāng)關(guān)注其選擇理由和選取的合理性、第十五條,備案管理單位審核評(píng)估基準(zhǔn)日、應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇是否接近評(píng)估目的對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為或特定事項(xiàng)的實(shí)施日期，企業(yè)在評(píng)估基準(zhǔn)日后如遇重大事項(xiàng)。如匯率變動(dòng),國(guó)家重大政策調(diào)整,企業(yè)資產(chǎn)權(quán)屬或數(shù)量.價(jià)值發(fā)生重大變化等，可能對(duì)評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生重大影響時(shí),應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估基準(zhǔn)日或評(píng)估結(jié)果是否進(jìn)行了合理調(diào)整 備案管理單位審核涉及上市公司股份間接轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注所選擇的評(píng)估基準(zhǔn)日是否符合、國(guó)有股東轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份管理暫行辦法 國(guó)資委證監(jiān)會(huì)令第19號(hào) 規(guī)定。即上市公司股份價(jià)格確定的基準(zhǔn)日應(yīng)與國(guó)有股東資產(chǎn)評(píng)估的基準(zhǔn)日一致.國(guó)有股東資產(chǎn)評(píng)估的基準(zhǔn)日與國(guó)有股東產(chǎn)權(quán)持有單位對(duì)該國(guó)有股東產(chǎn)權(quán)變動(dòng)決議的日期相差不得超過(guò)一個(gè)月。第十六條 備案管理單位審核評(píng)估依據(jù)。應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下內(nèi)容.一,經(jīng)濟(jì)行為依據(jù).重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)濟(jì)行為依據(jù)的合規(guī)性和完整性、二,法律法規(guī) 評(píng)估準(zhǔn)則，權(quán)屬 取價(jià)等依據(jù)。1.重點(diǎn)關(guān)注評(píng)估工作過(guò)程中所引用的法律法規(guī)和技術(shù)參數(shù)資料等是否適當(dāng),評(píng)估依據(jù)是否明確,規(guī)范.具體，便于查閱和理解、評(píng)估依據(jù)是否具有代表性。且在評(píng)估基準(zhǔn)日有效.2 收集的價(jià)格信息，工程定額標(biāo)準(zhǔn)等是否與評(píng)估對(duì)象具有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性.結(jié)合評(píng)估目的 業(yè)務(wù)性質(zhì)和行業(yè)特點(diǎn)等 重點(diǎn)關(guān)注取價(jià)依據(jù) 法律法規(guī)依據(jù)的相關(guān)性及其對(duì)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的影響。3,關(guān)注土地,房屋建筑物及無(wú)形資產(chǎn)等重要資產(chǎn)的權(quán)屬和使用狀況、被評(píng)估資產(chǎn)是否權(quán)屬清晰,權(quán)屬證明文件齊備,對(duì)重要資產(chǎn)權(quán)屬資料不全面或存在瑕疵的、企業(yè)是否已經(jīng)妥善解決。4。企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南、國(guó)資委有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估管理及評(píng)估報(bào)告審核相關(guān)規(guī)范文件等是否列示在評(píng)估依據(jù)文件中，第十七條.備案管理單位審核評(píng)估程序?qū)嵤┻^(guò)程和情況、應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注評(píng)估機(jī)構(gòu)在評(píng)估過(guò)程中是否履行了必要評(píng)估程序，評(píng)估過(guò)程是否完整,是否存在未履行評(píng)估準(zhǔn)則規(guī)定的必要評(píng)估步驟的行為，備案管理單位應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)清查情況，針對(duì)評(píng)估報(bào)告中關(guān)于資產(chǎn)清查情況的說(shuō)明.應(yīng)當(dāng)結(jié)合特別事項(xiàng)說(shuō)明,資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表和資產(chǎn)權(quán)屬證明文件。以及改制方案、審計(jì)報(bào)告等資料,對(duì)評(píng)估范圍進(jìn)行核對(duì)、核實(shí)是否有賬外資產(chǎn) 或有負(fù)債。資產(chǎn)。土地、車輛等、權(quán)利人與實(shí)際使用人不一致等情況、應(yīng)當(dāng)關(guān)注對(duì)企業(yè)資產(chǎn)狀況的描述、尤其是房地產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)，長(zhǎng)期股權(quán)投資等重大資產(chǎn).核實(shí)是否存在隱匿或遺漏,第十八條。備案管理單位審核評(píng)估方法.應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注評(píng)估方法選擇是否合理,是否符合相關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定要求。以及評(píng)估過(guò)程中評(píng)估參數(shù)選取是否合理等，以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估時(shí) 對(duì)企業(yè).含其擁有實(shí)際控制權(quán)的長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)，是否采用了兩種或兩種以上方法進(jìn)行評(píng)估 并分別說(shuō)明了選取每種評(píng)估方法的理由和確定評(píng)估結(jié)論的依據(jù)，第十九條。對(duì)使用收益法評(píng)估的 備案管理單位審核時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容 一、對(duì)企業(yè)資產(chǎn)，財(cái)務(wù)情況的分析是否充分，合理,是否對(duì)被評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ) 不具有代表性的收入和支出、如非正常和偶然性的收入和支出等進(jìn)行了合理調(diào)整.是否對(duì)被評(píng)估企業(yè)的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)。負(fù)債和溢余資產(chǎn)進(jìn)行單獨(dú)分析。合理判斷資產(chǎn)，債務(wù),經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)配置的有效性，劃分與收益存在直接相關(guān)性的資產(chǎn)、債務(wù)情況。對(duì)于不能或不需歸集的 是否單獨(dú)進(jìn)行評(píng)估，二，收益預(yù)測(cè)是否合理，是否根據(jù)企業(yè)資本結(jié)構(gòu),經(jīng)營(yíng)模式 收益情況等選擇了恰當(dāng)?shù)氖找婺Ｐ?、?duì)應(yīng)的折現(xiàn)率確定過(guò)程和依據(jù)是否合理。在確定收益預(yù)測(cè)期間時(shí)，是否合理考慮被評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展前景，及其所在行業(yè)現(xiàn)狀。發(fā)展前景。國(guó)家相關(guān)行業(yè)政策。企業(yè)經(jīng)營(yíng)期限及主要產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)壽命年限等、并恰當(dāng)考慮預(yù)測(cè)期后的收益情況及相關(guān)終值的計(jì)算，是否合理預(yù)測(cè)了相關(guān)參數(shù),如被評(píng)估企業(yè)的收入，成本及費(fèi)用、折舊和攤銷，營(yíng)運(yùn)資金。資本性支出,折現(xiàn)率。負(fù)債。溢余資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)等、關(guān)注相關(guān)參數(shù)確定的依據(jù)是否充分，測(cè)算過(guò)程是否完整.是否有完整的預(yù)測(cè)表及說(shuō)明 第二十條、對(duì)使用市場(chǎng)法評(píng)估的 備案管理單位審核時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容。一 選擇的可比案例是否與被評(píng)估企業(yè)具有可比性、是否處于同一行業(yè)或相近行業(yè).或者是受共同因素決定或影響.是否對(duì)可比案例及被評(píng)估企業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行了必要的分析調(diào)整.并消除了偶然性因素的影響 二，選擇的可比因素是否是企業(yè)價(jià)值的決定因素 選擇的價(jià)值比率是否適當(dāng)可靠,是否經(jīng)過(guò)了必要的修正調(diào)整,是否選擇了多種可比因素,對(duì)于不同可比因素得到的不同評(píng)估值是否能夠合理的選擇計(jì)算.第二十一條,備案管理單位審核評(píng)估結(jié)論,應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估結(jié)果是否涵蓋了評(píng)估范圍、及其與評(píng)估目的和經(jīng)濟(jì)行為的一致性和適用性、采用兩種或兩種以上方法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估時(shí).應(yīng)當(dāng)關(guān)注不同評(píng)估方法結(jié)果的差異及其原因和最終確定評(píng)估結(jié)論的理由 第二十二條、備案管理單位審核特別事項(xiàng)說(shuō)明。應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下內(nèi)容 一。企業(yè)是否逐條分析特別事項(xiàng)說(shuō)明中的披露事項(xiàng) 了解特別事項(xiàng)形成原因.性質(zhì)及對(duì)評(píng)估結(jié)果影響程度。并分別對(duì)以下事項(xiàng)進(jìn)行了處理.1。對(duì)權(quán)屬資料不全面.評(píng)估資料不完整 經(jīng)濟(jì)行為有瑕疵等情形，企業(yè)是否已經(jīng)補(bǔ)充完善 2 對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)未履行必要程序。通過(guò)特別事項(xiàng)說(shuō)明披露大量問(wèn)題,影響評(píng)估結(jié)論的，企業(yè)和評(píng)估機(jī)構(gòu)是否已經(jīng)妥善解決，二.企業(yè)是否通過(guò)內(nèi)部審核論證.對(duì)未在評(píng)估報(bào)告中說(shuō)明但可能對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng),與評(píng)估機(jī)構(gòu)溝通確定是否須在特別事項(xiàng)說(shuō)明中披露.對(duì)于不宜在報(bào)告中披露的.企業(yè)是否形成了專項(xiàng)處理意見，第二十三條.備案管理單位審核簽字蓋章，應(yīng)當(dāng)對(duì)照,企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南.等規(guī)定。關(guān)注評(píng)估報(bào)告簽字蓋章是否齊全。規(guī)范 清晰、應(yīng)當(dāng)關(guān)注公司制評(píng)估機(jī)構(gòu)的法定代表人或者合伙制評(píng)估機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)該評(píng)估業(yè)務(wù)的合伙人是否在評(píng)估報(bào)告上簽字 關(guān)注,企業(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)的說(shuō)明,是否已經(jīng)由評(píng)估委托方單位負(fù)責(zé)人和被評(píng)估企業(yè)、產(chǎn)權(quán)持有單位。負(fù)責(zé)人簽字.加蓋相應(yīng)單位公章并簽署日期、第二十四條,備案管理單位審核評(píng)估報(bào)告附件，應(yīng)當(dāng)關(guān)注附件是否齊全,評(píng)估報(bào)告附件內(nèi)容及其所涉及的簽章是否清晰、完整 相關(guān)內(nèi)容是否與評(píng)估報(bào)告摘要 正文一致、附件為復(fù)印件的,評(píng)估機(jī)構(gòu)是否與原件進(jìn)行了核對(duì)。備案管理單位審核。評(píng)估業(yè)務(wù)約定書 應(yīng)當(dāng)關(guān)注資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的評(píng)估委托方式是否合規(guī).簽署內(nèi)容是否完整，經(jīng)濟(jì)行為與評(píng)估報(bào)告披露內(nèi)容是否一致等,